PIT-36 чи PIT-37: яку декларацію подає українець?

Двоє українців працювали в Польщі й отримали PIT-11. Першому достатньо подати PIT-37. Другий протягом того самого року ще виконував дистанційні замовлення для української компанії, тому його розрахунок може вимагати PIT-36.

Наявність однакового PESEL UKR, договору з польським роботодавцем або PIT-11 не гарантує однакової форми декларації. Вирішальне значення має не громадянство, а повний перелік доходів за рік і те, хто відповідав за сплату авансового податку.

Коротке правило виглядає так: PIT-37 переважно використовує людина, за яку податок протягом року розраховували польські платники. PIT-36 потрібен, коли хоча б частину доходів потрібно самостійно показати й розрахувати без посередництва платника.

PESEL UKR не визначає форму декларації

Статус тимчасового захисту дає право на проживання і роботу в Польщі, але не встановлює окремої податкової декларації для українців.

Людина з PESEL UKR може подати PIT-37, PIT-36, PIT-28, PIT-36L або кілька різних форм — залежно від джерел доходу. Інша людина з таким самим статусом може взагалі не мати обов’язку подавати річну декларацію.

Спочатку потрібно встановити:

• де людина була податковим резидентом;
• у яких країнах отримувала доходи;
• хто виплачував гроші;
• чи був у Польщі платник податку;
• які документи видали після завершення року;
• чи велася підприємницька або незареєстрована діяльність.

Лише після цього варто вибирати формуляр.

Головна різниця між PIT-37 і PIT-36

PIT-37 призначений насамперед для доходів, оподатковуваних за польською податковою шкалою, коли авансовий податок розраховував і утримував платник. Таким платником може бути роботодавець, польська компанія-замовник, ZUS або інша установа.

PIT-36 охоплює ширше коло ситуацій. Його використовують, зокрема, коли людина:

• сама відповідала за обчислення авансового податку;
• отримувала відповідні доходи від іноземного роботодавця;
• мала доходи з-за кордону, які потрібно показати в Польщі;
• вела діяльність, оподатковувану за шкалою;
• отримувала дохід від działalność nierejestrowana;
• мала певні доходи без посередництва польського платника.

Обидві декларації використовують податкову шкалу. Різниця полягає передусім у способі отримання та розрахунку доходів, а не в іншій ставці податку для іноземця.

Коли українець найчастіше подає PIT-37

Найтиповіший випадок — робота у польській компанії за umowa o pracę. Роботодавець щомісяця утримує авансовий податок, а після завершення року передає PIT-11.

Якщо протягом року людина мала лише такі доходи, не вела діяльності й не повинна декларувати в Польщі інших виплат, PIT-37 зазвичай буде правильною формою.

Через PIT-37 також можуть розраховуватися доходи від:

• umowa zlecenia з польською компанією, якщо вона діяла як платник;
• umowa o dzieło через польського платника;
• польської пенсії або виплат ZUS;
• прав авторських, коли польський платник видав PIT-11;
• допомоги з безробіття та деяких інших оподатковуваних виплат;
• кількох польських роботодавців одночасно.

Кількість PIT-11 не змінює форму. Працівник, який протягом року змінив три фірми, все одно може подати один PIT-37, включивши дані всіх платників.

Перед перенесенням сум корисно прочитати, як перевірити PIT-11 від роботодавця та знайти помилки.

Немає PIT-11 — це ще не автоматичний PIT-36

Роботодавець може порушити обов’язок і не передати PIT-11. Це не змінює характер доходу.

Якщо польська компанія повинна була діяти як платник, але не надіслала документ, працівник усе одно може мати дохід, який належить до PIT-37. Суми доведеться відновити за договорами, розрахунковими листами, даними eZUS та банківськими переказами.

Покроковий порядок описаний у матеріалі про те, як подати декларацію, якщо роботодавець не видав PIT-11.

PIT-36 вибирають не через відсутній документ, а через дохід, який за правилами потрібно було розраховувати самостійно.

Коли потрібен PIT-36

Найпомітніший сигнал — протягом року були гроші, з яких польський платник не утримував авансового податку.

Це може стосуватися роботи для іноземного роботодавця, договору з приватною особою, діяльності без реєстрації або доходів з іншої країни.

PIT-36 також використовує підприємець, який веде польську діяльність і вибрав оподаткування за загальною шкалою.

Якщо одночасно були зарплата з PIT-11 та дохід, який вимагає PIT-36, обидва джерела переважно об’єднуються в одному PIT-36. Подавати додатковий PIT-37 із тією самою зарплатою не потрібно.

Польський роботодавець і тільки PIT-11

Розглянемо найпростіший сценарій.

Українець проживає в Польщі, працює на фабриці за umowa o pracę, не має підприємницької діяльності й не отримував інших доходів. Роботодавець видав PIT-11.

У цій ситуації зазвичай подається PIT-37. Дані вже повинні бути в Twój e-PIT, але їх потрібно порівняти з отриманим документом.

Те саме може стосуватися людини, яка протягом року кілька разів змінювала польського роботодавця. Вона складає один PIT-37 на основі всіх PIT-11.

Польська зарплата та дистанційна робота на Україну

Складніша ситуація виникає, коли людина працювала в Польщі за umowa o pracę, а у вільний час отримувала гроші від української компанії або замовників.

Польський роботодавець видасть PIT-11. Український замовник не є польським платником і не додасть ці виплати до Twój e-PIT.

Якщо людина є польським податковим резидентом і повинна декларувати в Польщі український дохід, може знадобитися PIT-36 та додаток PIT/ZG. До цієї ж декларації переносяться доходи з польського PIT-11.

Не можна подати PIT-37 лише тому, що його підготувала система, а українські перекази залишити поза розрахунком. Twój e-PIT не знає про всі іноземні виплати.

Водночас не кожний переказ з України автоматично оподатковується в Польщі однаково. Значення мають податкове резидентство, місце виконання роботи, характер договору та польсько-українська конвенція.

Робота в Польщі на українського роботодавця

Роботодавець може бути зареєстрований в Україні, хоча людина фізично працює з квартири у Варшаві, Кракові або Вроцлаві.

Якщо іноземна компанія не має в Польщі установи, яка виконує обов’язки платника, працівникові може доводитися самостійно розраховувати й сплачувати авансовий податок.

Такий дохід зазвичай показують у PIT-36. Залежно від обставин також додається PIT/ZG.

Якщо роботодавець створив у Польщі структуру, що виконує функції платника, або зарплату формально виплачує польська компанія, порядок може бути іншим. Вирішальною буде не мова договору, а юридична роль сторін.

Українець працював у Польщі, але залишався нерезидентом

Податковий нерезидент сплачує в Польщі податок лише з доходів, які підлягають тут оподаткуванню. Для звичайної роботи у польського роботодавця він також може отримати PIT-11 і подати PIT-37.

Проте з окремих цивільних договорів компанія може утримувати 20% фіксованого податку та видати IFT-1R. У такій ситуації річна польська декларація не завжди потрібна.

Тому перед вибором PIT-37 потрібно подивитися, який саме документ видав платник:

• PIT-11;
• IFT-1R;
• обидва документи за різні частини року;
• жодного документа.

Офіційний довідник Міністерства фінансів для громадян України окремо пояснює випадки з PIT-11, IFT-1R, польськими та іноземними роботодавцями.

Дохід із діяльності без реєстрації

Działalność nierejestrowana не має запису в CEIDG, але її дохід не зникає з податкового розрахунку.

Людина могла виготовляти речі на замовлення, виконувати дрібні послуги, продавати власні вироби або регулярно отримувати оплату за іншу самостійну діяльність у межах дозволеного ліміту.

Такий дохід показується в PIT-36. Понесені витрати можна врахувати, якщо вони пов’язані з отриманням доходу та підтверджені документами.

Якщо одночасно людина працювала за umowa o pracę, зарплата з PIT-11 також переноситься до PIT-36. Окремий PIT-37 не подається.

JDG за податковою шкалою

Українець, який відкрив jednoosobowa działalność gospodarcza та вибрав оподаткування за шкалою, подає PIT-36.

У цьому самому PIT-36 можна показати зарплату, umowa zlecenia та інші доходи, які також оподатковуються за шкалою.

Наприклад, людина до травня працювала за трудовим договором, а в червні відкрила JDG на загальній системі. Після завершення року вона не подає окремий PIT-37 за січень–травень. Дані з PIT-11 включаються до PIT-36 разом із результатом діяльності.

JDG на podatku liniowym

Податок liniowy розраховується окремо через PIT-36L. Зарплата за umowa o pracę не переноситься до PIT-36L.

Тому людина може подати:

• PIT-36L за підприємницьку діяльність;
• PIT-37 за зарплату від польського роботодавця.

Якщо крім зарплати з’явилися інші доходи, які вимагають PIT-36, замість PIT-37 може знадобитися PIT-36. PIT-36L при цьому залишається окремою декларацією для лінійного бізнесу.

JDG на ryczałcie

Підприємницький дохід на ryczałcie показується в PIT-28. Зарплата з PIT-11 не переноситься до PIT-28.

Тому можливе поєднання:

• PIT-28 за підприємницький ryczałt;
• PIT-37 за трудову зарплату.

Якщо поза підприємницьким ryczałtem були доходи без платника або відповідні іноземні доходи, замість PIT-37 може знадобитися PIT-36.

Приватна оренда квартири

Дохід від приватної оренди у Польщі за загальним правилом розраховується через ryczałt і форму PIT-28.

Працівник, який отримав PIT-11 і паралельно здавав власну квартиру, може подати:

• PIT-37 за зарплату;
• PIT-28 за приватну оренду.

Сама оренда не перетворює зарплатний PIT-37 на PIT-36. Потрібно лише не забути про другу окрему форму.

Продаж квартири, криптовалюта або цінні папери

Не кожний додатковий дохід веде до PIT-36.

Продаж нерухомості в ситуації, яка підлягає оподаткуванню, може вимагати PIT-39. Доходи від продажу цінних паперів і окремих операцій із криптовалютами розраховуються через PIT-38.

Працівник із PIT-11 може одночасно подати PIT-37 і PIT-38 або PIT-39. Ці доходи не переносяться до зарплатної частини PIT-37.

Польська пенсія та українська пенсія

Польська пенсія або інша оподатковувана виплата від ZUS може бути відображена в PIT-40A або PIT-11A. Залежно від документа й інших доходів людина може використовувати PIT-37.

Українська пенсія, яку повинен декларувати польський податковий резидент, є іноземним доходом. Її не можна прирівнювати до польської виплати ZUS лише тому, що гроші надійшли на польський рахунок.

Такий випадок може вимагати PIT-36, правильного перерахунку валюти та застосування міжнародної конвенції.

Чи потрібно подавати PIT через 800+

Сама виплата 800+ не створює обов’язку вибирати PIT-36 або PIT-37. Її не потрібно додавати до зарплати як звичайний оподатковуваний дохід.

Те саме стосується низки інших неоподатковуваних сімейних виплат. Водночас батьки можуть мати право на ulgę na dziecko під час розрахунку оподатковуваних доходів.

Відмінності між щомісячними виплатами й податковою пільгою пояснені у статті про допомогу сім’ям із дітьми в Польщі.

Дохід до 26 років

Ulga dla młodych звільняє від податку відповідні види доходу до встановленого річного ліміту. Якщо всі доходи людини повністю охоплені пільгою й немає інших причин подавати декларацію, обов’язок річного PIT може не виникнути.

Однак декларація знадобиться, якщо:

• дохід перевищив ліміт пільги;
• були доходи, на які звільнення не поширюється;
• потрібно отримати повернення переплаченого податку;
• є іноземні доходи, які необхідно показати;
• людина хоче скористатися відповідним податковим розрахунком або поверненням пільги на дитину.

Вік сам по собі також не визначає PIT-36 чи PIT-37. Потрібно дивитися на вид доходу та наявність платника.

Порівняння найпоширеніших ситуацій

Ця таблиця допомагає знайти напрямок, але не замінює оцінювання конкретного договору, резидентства та міжнародних доходів.

Чому не можна покладатися лише на Twój e-PIT

Twój e-PIT готується на основі даних, які отримала польська податкова адміністрація. Якщо всі роботодавці передали PIT-11, система зазвичай запропонує PIT-37.

Але вона може не знати про:

• зарплату від українського роботодавця;
• дохід від іноземних замовників;
• działalność nierejestrowana;
• договір із приватною особою;
• роботодавця, який не подав PIT-11;
• частину іноземних пенсій або інших виплат.

Якщо хоча б один із таких доходів вимагає PIT-36, автоматично підготовлений PIT-37 потрібно замінити або доповнити правильним розрахунком.

Особливо небезпечно нічого не робити. PIT-37 може бути автоматично прийнятий після завершення строку, а PIT-36 автоматично не подається. Отже, система здатна прийняти неповний PIT-37, але не створить замість платника правильний PIT-36 з невідомими їй доходами.

Як вибрати форму перед поданням

Замість питання «який PIT показує система?» поставте собі чотири інші запитання.

1. Чи всі мої доходи виплатили польські платники, які видали PIT-11 або інші польські інформації?
2. Чи отримував я гроші з України або іншої держави?
3. Чи вів я JDG, діяльність без реєстрації або приватну оренду?
4. Чи був дохід, за який я сам мав обчислювати авансовий податок?

Коли відповідь на останні три питання негативна, PIT-37 часто буде правильною формою.

Якщо з’являється дохід без платника, іноземний дохід, działalność nierejestrowana або JDG за шкалою, потрібно розглядати PIT-36.

Перед остаточним надсиланням перегляньте всі договори, PIT-11, IFT-1R, банківські перекази та документи про іноземні доходи. Загальний перелік корисних документів є у статті про те, які документи повинен зберігати українець у Польщі.

Що робити, якщо подано неправильну форму

Помилку не варто залишати лише тому, що декларація отримала UPO. UPO підтверджує доставлення документа, але не правильність вибраного формуляра.

У Twój e-PIT можна подавати коригування декларацій. Якщо після PIT-37 з’ясувалося, що потрібно було врахувати доходи через PIT-36, необхідно виправити річний розрахунок і включити всі належні суми.

Коли змінюється не одне поле, а сама форма декларації, порядок краще уточнити у своїй податковій або Krajowa Informacja Skarbowa. Потрібно переконатися, що в системі не залишилися два розрахунки з повторно показаною зарплатою.

Після виправлення завантажте нове UPO й збережіть копію правильної декларації.

Короткі цитати автора

PIT-37 означає, що податок переважно розраховували платники. PIT-36 означає, що частину роботи повинен завершити сам платник податків.

Один іноземний дохід може змінити форму всієї річної декларації.

Якщо потрібен PIT-36, зарплату з PIT-11 зазвичай включають до нього, а не дублюють в окремому PIT-37.

Форма, підготовлена автоматично, показує відомі державі дані, а не всю фінансову історію людини.

Поширені запитання

Я працював лише за umowa o pracę і маю PIT-11. Що подавати?

Якщо інших доходів, підприємницької діяльності та обов’язку самостійно розраховувати податок не було, найчастіше подається PIT-37.

Я маю два PIT-11. Чи потрібно подавати дві декларації?

Ні. Доходи від кількох польських платників об’єднуються в одному PIT-37 або PIT-36, якщо через інші обставини потрібна саме ця форма.

Роботодавець не видав PIT-11. Чи потрібно вибрати PIT-36?

Не обов’язково. Якщо польський роботодавець повинен був бути платником, дохід усе одно може належати до PIT-37. Відсутні суми потрібно відновити та повідомити про порушення.

Я отримував зарплату в Польщі та гроші з України. Який PIT подавати?

Якщо український дохід потрібно декларувати в Польщі, зазвичай розглядається PIT-36, часто разом із PIT/ZG. Відповідь залежить від резидентства, виду доходу й міжнародної конвенції.

Чи можна подати PIT-36 і PIT-37 одночасно?

За доходи, оподатковувані за шкалою, які можна об’єднати в PIT-36, окремий PIT-37 переважно не подається. Водночас PIT-36L, PIT-28, PIT-38 або PIT-39 можуть існувати поруч з окремою декларацією за іншими видами доходу.

Я маю JDG на podatku liniowym і працюю за трудовим договором. Які форми потрібні?

Підприємницька діяльність розраховується через PIT-36L, а зарплата — зазвичай через PIT-37. Якщо є інші доходи, що вимагають PIT-36, зарплатний розрахунок може перейти до PIT-36.

Чи створить Twój e-PIT правильний PIT-36 автоматично?

Сервіс може підготувати PIT-36, але не знає про доходи, які не були передані польській адміністрації. PIT-36 також не приймається автоматично після завершення строку — його потрібно доповнити й надіслати самостійно.

Чи потрібно декларувати 800+?

800+ не додається до зарплати як звичайний оподатковуваний дохід і саме по собі не визначає форму річної декларації.

Читайте також

• Twój e-PIT для українця: як перевірити й подати декларацію?
• PIT-11 від роботодавця: як перевірити помилки?
• Роботодавець не видав PIT-11: як подати декларацію без документа?
• Як перевірити, чи роботодавець легально оформив українця?
• Які виплати на дитину доступні українцям у Польщі?

Денис Галандзовський
український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном