Ставку ryczałt підбирають до фактично виконуваної послуги. Запис «IT services» у договорі або код PKD у CEIDG часто надто широкий для цього рішення. Потрібен опис конкретних завдань і, де цього вимагає норма, відповідний PKWiU.
Якщо послуг кілька, вони можуть мати різні ставки. Тоді облік має дозволяти відокремити виручку кожної категорії. Ставка колеги з подібною назвою професії не підтверджує вашої.
Для чого потрібні PKD і PKWiU
PKD описує види діяльності підприємця в реєстрі. PKWiU класифікує продукцію та послуги. Коли норма про ryczałt посилається на конкретне групування PKWiU, код PKD із CEIDG не підставляють замість нього.
Докладніше дивіться в матеріалі «PKD 2025 у CEIDG».
Ставки встановлює стаття 12 закону про ryczałt. У ній є як категорії з посиланнями на PKWiU, так і описові правила. Позначка «ex» біля коду означає, що норма охоплює лише зазначену частину групування. Не можна застосувати відсоток до всього розділу, пропустивши текст після коду.
Загальна ставка 8,5% для послуг не є універсальним варіантом «якщо не впевнений». Спочатку потрібно виключити спеціальну ставку. Так само 12% не є єдиною ставкою для всіх людей, які працюють за комп’ютером: різні роботи в ІТ можуть мати різну податкову кваліфікацію.
Як описати свою роботу для перевірки
Складіть перелік результатів, які ви передаєте клієнту. Для кожного поясніть, що робите особисто, якими інструментами користуєтесь і що саме отримує замовник. Слова «консультація», «підтримка» чи «менеджмент» без деталей залишають надто багато простору для різних висновків.
- Для тестування: чи створюєте код, автоматизовані тести, звіти про помилки; чи лише виконуєте готові сценарії.
- Для роботи з програмами: чи проєктуєте, змінюєте або впроваджуєте програмне забезпечення; чи навчаєте користувачів.
- Для консультацій: які рішення рекомендуєте та з якої сфери, хто їх реалізує.
- Для дизайну: який об’єкт розробляєте, що входить у переданий результат і чи є додаткові послуги.
Ці приклади допомагають зібрати факти, але не присвоюють ставку. Додайте типовий договір, технічне завдання, акт приймання та приклад фактури. Комерційні та персональні дані можна прибрати з робочої копії, залишивши зміст послуг.
Якщо фактура називає лише «послуги за договором», сам договір та додатки мають дозволяти зрозуміти, за що нараховано винагороду. Водночас докладна назва на фактурі не виправить ситуацію, коли фактична робота була іншою.
Де перевіряють класифікацію, а де — податок
Статистичну класифікацію можна уточнювати в системі GUS. Податкові наслідки конкретної ситуації розглядає Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej у процедурі індивідуальної інтерпретації. Це два різні питання: який код відповідає послузі та як до описаних фактів застосовується закон про податок.
Інформація GUS допомагає обґрунтувати класифікацію, але не замінює індивідуальної податкової інтерпретації. Своєю чергою, інтерпретація не захистить від наслідків фактичної роботи, яку заявник не описав або описав неправильно. Перед поданням варто звірити позицію бухгалтера з текстом запиту.
Офіційні канали звернення та порядок подання ORD-IN наведені в розділі податкових інтерпретацій. Чужа відповідь KIS може бути корисною для аналізу, але не надає вам персонального захисту лише тому, що в ній згадано схожий код.
Як вести облік кількох ставок
Одна JDG може отримувати виручку від різних видів діяльності. Якщо до них застосовуються різні ставки, облік має дозволяти визначити суму для кожної з них. Сам факт кількох ставок не зобов’язує відкривати кілька підприємств.
Умовний приклад: після перевірки встановлено, що 10 000 zł місячної виручки належать до послуг зі ставкою 12%, а 4 000 zł — до окремих послуг зі ставкою 8,5%. До відрахувань податок становить 1 200 + 340 = 1 540 zł. Це арифметика двох уже підтверджених ставок, а не порада ділити будь-який договір саме так.
Підстава розподілу повинна існувати в документах: окремі замовлення, ціни за результати чи зрозумілий розрахунок винагороди. Якщо клієнт купує єдину комплексну послугу, механічне розбиття однієї суми на «дешеві» та «дорогі» податкові частини може бути необґрунтованим.
Коли облік не дає визначити виручку за окремими видами, закон передбачає спеціальні наслідки, зокрема застосування вищих ставок залежно від складу послуг. Тому розподіл потрібно налаштувати з початку співпраці, а не вигадувати після отримання запиту податкової.
Що робити, якщо ставка вже викликає сумнів
Спочатку встановіть, чи помилка стосується всього періоду, конкретного клієнта або лише нових обов’язків. Зберіть договори за відповідні місяці. Зміна фактичної роботи могла відбутися раніше, ніж зміна назви посади або рахунку.
Далі перерахуйте податок за правильною кваліфікацією, перевірте платежі та необхідність виправлення річного PIT-28. Якщо виникла недоплата, окремо розраховують можливі відсотки. Подання запиту на інтерпретацію саме по собі не призупиняє поточних строків сплати.
Не зменшуйте наступний платіж довільно через припущення, що раніше переплатили. Спочатку слід визначити період і правову підставу виправлення. Збережіть письмовий висновок щодо ставки та документи, на яких він ґрунтується: через рік усне пояснення відновити складно.
Коли ставку послуги вже встановлено, поверніться до порівняння ryczałt зі шкалою та liniowy. Допустима ставка і вигідність режиму — різні рішення: для другого потрібні також витрати й внески.
Можна читати далі
- Відкриття JDG у Польщі — реєстрація діяльності та вихідні документи.
- Яку декларацію PIT вибрати — як відрізнити форми для різних доходів.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.