Податки JDG: як порівняти skala, liniowy та ryczałt і змінити форму

За однакової виручки дві JDG можуть мати зовсім різний податковий результат: одна витрачає половину надходжень на матеріали, друга працює майже без закупівель. Для вибору між skala, liniowy та ryczałt порахуйте річну виручку, допустимі витрати, внески й інші доходи. Нижче — два приклади, які показують, чому лише ставки недостатньо.

Для skala і liniowy витрати можуть зменшувати дохід; на ryczałt звичайні господарські покупки не зменшують виручку. Через це нижча ставка ще не гарантує меншого платежу. Статус VAT обирають за його власними правилами.

Виручка і дохід у трьох режимах оподаткування

У польських документах przychód означає виручку, а dochód — дохід після податкових витрат. Для активного платника VAT виручку для PIT, як правило, рахують без належного VAT. Сума надходжень на банківський рахунок може містити цей податок, аванси або повернення позики, тому банківська виписка не замінює облік.

Шкала є базовою формою, якщо іншої належно не вибрали. Загальні правила трьох режимів наведені в розділі Міністерства фінансів про PIT підприємця. Для ryczałt спочатку потрібно підтвердити право на режим і ставку конкретних послуг.

Почніть із двох прогнозів витрат

Припустімо, річна виручка становитиме 180 000 zł. За витрат 60 000 zł дохід дорівнюватиме 120 000 zł. Сам PIT на шкалі, до індивідуальних пільг, становить 10 800 zł, на liniowy — 22 800 zł. За умовно підтвердженої ставки ryczałt 12% податок із виручки до відрахувань дорівнює 21 600 zł.

Тепер залишимо ту саму виручку, але зменшимо витрати до 10 000 zł. Дохід становитиме 170 000 zł: на шкалі PIT дорівнює 26 800 zł, на liniowy — 32 300 zł. Ryczałt до відрахувань залишається 21 600 zł. Це приклад впливу витрат, а не готовий рейтинг режимів: соціальні та медичні внески, інші доходи й сімейні пільги тут ще не враховані.

Зробіть також несприятливий прогноз: клієнт скорочує замовлення, натомість оренда, обладнання й бухгалтерія залишаються. Форма, вигідна за повного завантаження, може виявитися дорожчою після кількох слабких місяців.

Додайте składka zdrowotna

На шкалі медичний внесок за загальним правилом становить 9% відповідного доходу, на liniowy — 4,9%, але діє мінімальний внесок. Для ryczałt застосовуються три рівні, пов’язані з річною виручкою та встановленою середньою зарплатою. Перехід до вищого рівня може спричинити доплату за попередні місяці.

Для порівняння з попереднього прикладу за доходу 120 000 zł і повного року діяльності внесок, розрахований від такої річної бази, становив би 10 800 zł на шкалі та 5 880 zł на liniowy. Тут припускаємо, що база ZUS справді дорівнює цьому доходу й мінімум не збільшує результат. У реальному обліку база для медичного внеску може відрізнятися від основи PIT.

Для того самого прикладу з річною виручкою 180 000 zł на ryczałt застосовувався б середній рівень медичного внеску: у 2026 році місячна сума становить 830,58 zł. За повного року страхування річний внесок від належної бази — приблизно 9 967 zł. Це дає змогу зіставити всі три режими, але остаточний PIT потрібно рахувати з фактично сплаченими внесками та правилами їх відрахування.

На шкалі цей внесок не відраховують від PIT чи його основи. На liniowy сплачені внески можна враховувати в дозволений законом спосіб у межах річного ліміту; на ryczałt від виручки відраховують 50% сплачених медичних внесків. Отже, остаточний PIT треба перерахувати після внесення цих відрахувань, перш ніж порівнювати загальне навантаження за наведеними вище прикладами.

Для кожної форми попросіть бухгалтера показати чотири рядки: річний PIT після відрахувань, соціальні внески, річний медичний внесок і суму, яка залишиться після господарських витрат. Для перевірки річної медичної бази є калькулятор ZUS.

Зарплата й сім’я можуть змінити результат

На шкалі підприємницький дохід поєднується з іншими доходами, які також оподатковуються за шкалою. Якщо людина одночасно працює за трудовим договором, немає другої окремої неоподатковуваної суми 30 000 zł для її JDG. Зарплата також може наблизити сукупний дохід до порогу 32%.

Спільний розрахунок подружжя та доступні пільги іноді роблять шкалу вигіднішою навіть за значного доходу. Діяльність на liniowy або підприємницький ryczałt може виключати сімейні способи розрахунку; перед вибором потрібно перевірити законодавчі умови та винятки, зокрема для фактично нульової діяльності. Не переносіть правила приватної оренди на підприємницький ryczałt.

Коли можна вибрати або змінити форму

Для переходу на liniowy чи ryczałt загальний строк — до 20-го числа місяця після місяця отримання першої виручки від діяльності в податковому році. Якщо перша виручка виникла в грудні, строк закінчується наприкінці цього року. Вибір можна передати через CEIDG; збережіть підтвердження подання.

Якщо перша виручка була в січні, не можна восени просто змінити режим заднім числом, бо інший виявився дешевшим. Повернення до шкали також потребує своєчасного повідомлення про відмову від попередньої форми. Раніше зроблений вибір зазвичай діє й надалі, доки його належно не змінять або не буде втрачено право на режим.

Окремо перевірте співпрацю з теперішнім або колишнім роботодавцем. Для liniowy та ryczałt існують обмеження щодо послуг, які відповідають трудовим обов’язкам, і періоди перевірки не однакові. Саме перейменування посади в договорі B2B проблему не вирішує.

Можна читати далі

• Як українцю відкрити JDG у Польщі — право на діяльність і реєстраційні кроки.
• Податки для українців у Польщі — як визначити свої основні обов’язки.

Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.