Двоє 23-річних людей отримують по 5000 злотих brutto, але на рахунках бачать різні суми. Один навчається й виконує zlecenia, інший працює за umowa o pracę. Вік однаковий, проте податок і страхові внески для цих договорів перевіряють за різними правилами.
Щоб зрозуміти обіцянку «brutto дорівнює netto до 26 років», потрібно окремо відповісти на два запитання: чи діє звільнення від PIT і чи потрібно сплачувати внески. Статус студента важливий для певного страхового виключення, але не є загальною умовою податкової пільги для молоді.
Що дає ulga dla młodych
Пільга звільняє від PIT визначені доходи молодої людини в межах 85 528 злотих за податковий рік. Зокрема, вона охоплює зарплату за трудовим договором і винагороду за відповідними договорами zlecenia. Йдеться про річну суму przychód, а не про суму netto після всіх відрахувань.
Навчатися для цієї податкової пільги не обов’язково. 24-річний працівник, який давно закінчив університет, може користуватися нею за належного виду доходу. Водночас саме звільнення від PIT не прибирає соціальних і медичного внесків.
Ліміт спільний для відповідних доходів від різних платників. Два роботодавці не дають два окремі ліміти по 85 528. Також закон передбачає спільну межу з деякими іншими звільненнями, зокрема пільгою на повернення та для сімей із чотирма дітьми. Основні умови пояснює Міністерство фінансів на сторінці про ulgę dla młodych.
Договір, вік і навчання: чотири типові ситуації
| Ситуація до 26 років | PIT за наявності права на пільгу | Внески |
|---|---|---|
| Umowa o pracę, навчаєтеся або вже ні | Звільнення в межах річного ліміту | Зазвичай залишаються соціальні й медичний |
| Zlecenia, є належний статус учня або студента, робота не для власного роботодавця | Звільнення для відповідного доходу в межах ліміту | Зазвичай немає внесків із цього договору |
| Zlecenia, статусу учня чи студента немає | Вік може давати пільгу | Перевіряють загальні правила та інші підстави страхування |
| Umowa o dzieło | Пільга для молоді цей вид доходу не охоплює | Загалом немає, але існує виняток для роботи на власного роботодавця |
У таблиці не враховані спеціальні ситуації, наприклад інші одночасні роботи або оподаткування доходу нерезидента за фіксованою ставкою. Для перевірки кількох договорів спочатку з’ясуйте страхову підставу кожного. Базові умови цивільної співпраці є в матеріалі про umowa zlecenia.
Коли справді виходить однакова сума brutto і netto
Типовий випадок — студент до 26 років виконує zlecenia для компанії, яка не є його роботодавцем, і не працює за цим замовленням на користь власного роботодавця. Договір дає дохід, охоплений податковою пільгою, річний ліміт не вичерпаний, а інших законних списань немає.
Тоді з винагороди 5000 злотих brutto може залишитися 5000 злотих netto. Підстава — одночасне застосування двох різних правил: податкового звільнення та виключення зі страхування для належного учня або студента до 26 років.
Порівняймо з трудовим договором: за 5000 злотих звичайної зарплати, повного відпрацьованого місяця, пільги для молоді й відсутності PPK соціальні внески працівника становлять 685,50 злотого. Медичний внесок із бази 4314,50 — 388,31 злотого. За нульового PIT до виплати залишається 3926,19 злотого, якщо немає інших нарахувань та утримань.
Отже, студентський квиток не прибирає внески з umowa o pracę. Загальну схему таких розрахунків дивіться в статті про brutto й netto в Польщі.
Який статус навчання має значення для ZUS
Страхове виключення для zlecenia поширюється на визначених законом учнів і студентів до досягнення 26 років. Воно не залежить від того, чи навчається студент очно або заочно. Але не кожен курс чи програма з назвою «навчання» надає потрібний статус.
Післядипломне навчання саме по собі не робить людину студентом для цього виключення. Так само статус докторанта не слід автоматично прирівнювати до статусу студента. Для іноземного закладу потрібно надати належне підтвердження навчання, а не лише усно сказати, що ви десь зараховані.
Статус також може припинитися раніше, ніж закінчиться календарний навчальний рік. Зазвичай для випускника значення має дата дипломного іспиту; для окремих спеціальностей закон визначає інші завершальні події. Виключення зі списку студентів теж змінює ситуацію. Дата, надрукована на студентському квитку, сама по собі не продовжує статус.
Після завершення бакалаврату збереження деяких прав студента до 31 жовтня не означає збереження страхового виключення на весь цей час. Перерва перед магістратурою потребує окремої перевірки. Цю різницю пояснює порадник ZUS про цивільні договори.
Власний роботодавець і медичне страхування
Якщо zlecenia укладене з компанією, де ви одночасно працюєте за трудовим договором, або виконується на її користь, для страхування діє спеціальне правило. Студентський статус до 26 років не забезпечує звичайного виключення від внесків у такій конструкції. Деталі цього винятку наводить ZUS у поясненні про zlecenia та dzieło.
І навпаки: коли з належного студентського zlecenia внесків немає, саме цей договір зазвичай не створює медичного страхування. Перевірте іншу підставу доступу до лікування: реєстрацію як члена сім’ї, через заклад освіти або відповідні права, пов’язані зі статусом перебування. Вищий переказ не означає, що всі питання NFZ уже вирішені.
Коли річний ліміт або вік змінюють виплату
Контролюйте сумарний дохід від усіх платників. Якщо кожна фірма бачить тільки свою частину, протягом року вона може застосовувати пільгу без повної картини. При річному розрахунку враховують спільний ліміт. За потреби можна подати платникові заяву про незастосування звільнення під час нарахувань.
Перевищення 85 528 не означає, що весь попередній дохід раптом стає оподатковуваним. Податок розраховують щодо відповідної частини за чинними правилами; для доходів за шкалою може мати значення також неоподатковувана сума. Не змішуйте ці два різні механізми в один «ліміт зарплати».
Для вікової межі PIT важлива дата отримання доходу. Зарплата за роботу до дня народження, виплачена вже після 26-річчя, не зберігає пільгу лише через попередній місяць роботи. Для внесків окремо визначають дату припинення відповідного виключення. Про день народження або втрату студентського статусу повідомте бухгалтерію завчасно.
Українцю також потрібно перевірити податкове резидентство. Якщо конкретна винагорода нерезидента оподатковується фіксованим PIT за спеціальними правилами, не можна автоматично застосувати до неї пільгу для молоді. Роз’яснення про податкове резидентство українця в Польщі допоможе поставити правильні запитання бухгалтерії.
Короткі цитати автора
Вік до 26 років допомагає перевірити податкову пільгу, але для страхових внесків потрібно знати ще вид договору й статус навчання.
Обіцянка однакових brutto і netto має сенс лише після перевірки всіх умов, а не за самим студентським квитком.
Після закінчення навчання варто одразу повідомити бухгалтерію, щоб наступна зарплата не стала початком помилки за кілька місяців.
Поширені запитання
Мені 24, але я не студент. Чи маю пільгу для молоді?
Навчання не є загальною умовою цієї пільги PIT. Потрібно перевірити вид доходу, вік, річний ліміт і спосіб оподаткування. Внески при цьому можуть залишатися.
Дві роботи дають подвійний ліміт 85 528 злотих?
Ні. Це спільний річний ліміт для відповідних доходів незалежно від кількості платників.
Після диплома можна користуватися виключенням ZUS до кінця дії квитка?
Не орієнтуйтеся лише на квиток. Для ZUS значення має фактичний статус і дата його припинення, зокрема завершення відповідного навчання.
Можна читати далі
- Umowa zlecenia: умови й страхування — як перевірити свій договір.
- Помилки роботодавця в PIT-11 — що робити з неправильними річними даними.
- PIT-36 чи PIT-37 — як визначити форму річного розрахунку.
Денис Галандзовський
український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном