Українець живе у Вроцлаві, працює за польським трудовим договором і отримує PIT-11. Водночас він здає квартиру у Львові або продовжує працювати онлайн на українську компанію. У сервісі Twój e-PIT видно лише польську зарплату.
Чи можна просто прийняти підготовлену декларацію? Не завжди. Спочатку потрібно визначити податкове резидентство, а вже потім з’ясовувати, які доходи вписувати до польського PIT.
Польський податковий резидент розраховується в Польщі з доходів, отриманих як у Польщі, так і за кордоном. Нерезидент — переважно лише з доходів, джерело яких знаходиться в Польщі. Саме ця різниця вирішує, чи доведеться показувати польській податковій українську зарплату, гонорари, орендну плату, проценти або дохід від підприємницької діяльності.
Коли українець стає податковим резидентом Польщі
За польським законом достатньо виконати хоча б одну з двох умов:
- мати у Польщі центр особистих або економічних інтересів — так званий центр життєвих інтересів;
- перебувати у Польщі понад 183 дні протягом податкового року.
Ці критерії Міністерство фінансів наводить в офіційному податковому посібнику для громадян України.
Слово «або» тут принципове. Людина може прожити у Польщі менше ніж 184 дні, але вже перенести сюди сімейне життя, постійну роботу та основну економічну діяльність. Тоді питання резидентства виникає ще до перевищення 183 днів.
Можлива й протилежна ситуація: громадянин України перебував у Польщі понад 183 дні, але Україна також вважає його своїм резидентом. У такому разі самого календаря недостатньо — застосовуються правила польсько-української податкової конвенції.
Що таке центр життєвих інтересів
Податкова оцінює не одну довідку, а реальне життя людини. Для особистих зв’язків мають значення місце проживання чоловіка або дружини, дітей, навчання дітей, доступне житло та характер перебування в обох країнах.
Економічні зв’язки можуть показувати:
- місце постійної роботи;
- ведення бізнесу або професійної діяльності;
- основні джерела доходу;
- нерухомість і довгострокова оренда;
- банківські, страхові та інвестиційні зв’язки;
- місце, з якого людина фактично керує своїми справами.
Одна обставина рідко дає остаточну відповідь. Польський роботодавець не робить працівника автоматично польським резидентом. Так само квартира, банківський рахунок чи близькі родичі в Україні самі по собі не гарантують збереження українського резидентства.
PESEL, позначка UKR, meldunek і карта побиту підтверджують адміністративний статус, але не замінюють податковий аналіз.
Що відбувається, якщо резидентом людину вважають обидві країни
Подвійна резиденція за внутрішніми законами не означає, що всі доходи доведеться двічі оподатковувати. Для таких випадків існують правила розмежування, передбачені конвенцією між Польщею та Україною.
Послідовність виглядає так:
- спочатку перевіряють, у якій країні людина має постійне житло;
- якщо житло доступне в обох країнах — де знаходяться тісніші особисті та економічні зв’язки;
- якщо це неможливо визначити — де людина зазвичай проживає;
- далі береться до уваги громадянство;
- у винятковій ситуації питання вирішують компетентні органи двох держав.
Саме тому твердження «я пробув у Польщі 184 дні, отже автоматично маю показати тут абсолютно все» занадто спрощене. Польський критерій перебування вже виконаний, але за наявності подвійної резиденції потрібно перейти до конвенції.
Які доходи декларує польський податковий резидент
Польський резидент має необмежений податковий обов’язок. Для річного розрахунку аналізуються доходи незалежно від того, в якій країні вони виникли та на який рахунок надійшли.
| Ситуація | Що перевірити перед поданням PIT |
|---|---|
| Зарплата від польського роботодавця | Зазвичай відображається на підставі PIT-11 у декларації PIT-37 або PIT-36. |
| Робота на українську компанію з території Польщі | Важливе місце фактичного виконання роботи. Виплата на українську картку не переносить роботу автоматично до України. |
| Зарплата за роботу, фізично виконану в Україні | Потрібно застосувати конвенцію, визначити метод уникнення подвійного оподаткування та можливість подання PIT-36 з PIT/ZG. |
| Український ФОП або інша підприємницька діяльність | Необхідно встановити, звідки фактично ведеться діяльність і чи виникло постійне місце діяльності в Польщі. |
| Оренда квартири в Україні | Дохід від нерухомості розглядається окремо за правилами конвенції. Факт сплати податку в Україні не дозволяє просто проігнорувати його в польському розрахунку. |
| Проценти, дивіденди та інвестиції | Можуть вимагати іншого розділу або окремої форми PIT. Їх не слід вписувати як звичайну зарплату. |
| Продаж нерухомості, акцій або інших активів | Спочатку визначається вид активу, країна оподаткування та відповідна декларація. |
| Українська пенсія | Порядок залежить від виду пенсії та положень конвенції. Звичайна пенсія і виплати за державну службу можуть мати різні правила. |
Фраза «декларувати світовий дохід» не означає, що кожна гривня буде вдруге оподаткована у Польщі. Конвенція визначає, яка держава має право стягувати податок і як враховується сума, вже сплачена в іншій країні.
Метод розрахунку залежить від виду доходу. Тому не варто самостійно переносити всі українські надходження в один рядок PIT-36.
Які доходи декларує український податковий резидент у Польщі
Якщо після застосування польського законодавства та конвенції людина залишається українським резидентом, у Польщі вона має обмежений податковий обов’язок. Тут декларуються доходи, які підлягають польському оподаткуванню.
Наприклад, зарплата за роботу, виконану в Польщі для польського роботодавця, зазвичай оподатковується в Польщі навіть тоді, коли працівник залишається резидентом України. Роботодавець видає PIT-11, а працівник подає PIT-37.
Водночас українському нерезиденту Польщі не потрібно автоматично додавати до польського PIT усі доходи, отримані в Україні. Окремо перевіряються лише ті надходження, щодо яких польський закон і конвенція надають Польщі право оподаткування.
Два різні правила про 183 дні
У податкових розмовах часто змішують два питання.
Перше — визначення резидентства. Польський закон перевіряє, чи перебувала людина у країні понад 183 дні протягом податкового року.
Друге — оподаткування конкретної зарплати за міжнародною конвенцією. Там період перебування розглядається разом з іншими умовами: хто є роботодавцем, де виконується робота і чи не несе витрати польський заклад іноземної компанії.
Тому перебування менш як 184 дні не гарантує відсутності податку в Польщі. Зарплата від польського роботодавця за роботу в Польщі може тут оподатковуватися незалежно від того, скільки місяців працівник провів у країні.
Дистанційна робота на українську компанію
Один із найризикованіших сценаріїв виглядає цілком буденно: людина живе у Польщі, щодня працює з квартири у Кракові, але договір укладений з українською компанією, а зарплата надходить на український рахунок.
Для оподаткування має значення не лише місце реєстрації компанії. Робота фізично виконується у Польщі. За певних обставин працівник повинен самостійно розраховувати польські авансові платежі та подати PIT-36, оскільки український роботодавець не виконує функції польського податкового агента.
Офіційний польський посібник про доходи від роботи за кордоном також нагадує: форма декларації та метод розрахунку залежать від резидентства, місця роботи й відповідної міжнародної угоди.
Чи потрібно декларувати переказ власних заощаджень
Переказ грошей між власними рахунками не створює нового доходу. Якщо українець переводить до польського банку заощадження, які вже належали йому раніше, сама операція не стає заробітком для PIT.
Однак варто зберегти виписки та документи про походження коштів. Великий переказ може зацікавити банк у межах перевірки джерела грошей, навіть коли податкового доходу не виникло.
Інша ситуація — подарунок, позика, оплата послуг або продаж майна. Призначення платежу, а не назва банку чи країна рахунку визначає можливі податкові наслідки.
Що робити з доходами з України у Twój e-PIT
Польська податкова отримує PIT-11 від польських роботодавців, але не зобов’язана мати повну інформацію про зарплату, оренду чи гонорари з України. Тому підготовлена системою декларація може бути правильною технічно, але неповною для конкретного платника.
Коли іноземний дохід потрібно показати у Польщі, у сервісі можна змінити PIT-37 на PIT-36, додати країну отримання доходу та заповнити відповідні суми. Система формує додаток PIT/ZG. Цю процедуру описано в інструкції Twój e-PIT щодо закордонних доходів.
Суми в гривнях переводяться у злоті за середнім курсом Національного банку Польщі за останній робочий день, що передував отриманню доходу. Використати один довільний річний курс для всіх виплат зазвичай недостатньо.
Ще одна практична деталь: PIT-36 не приймається автоматично 30 квітня. Якщо декларацію доповнили іноземними доходами, її потрібно самостійно надіслати й зберегти UPO — офіційне підтвердження отримання.
Особливе правило для громадян України за розрахунковий рік 2025
Для громадян України, які прибули до Польщі через воєнні дії після 24 лютого 2022 року, в офіційному роз’ясненні щодо доходів за 2025 рік передбачена можливість підтвердити наявність центру життєвих інтересів у Польщі відповідною заявою, наприклад роботодавцю.
Після такої заяви людину в зазначеному періоді розглядають як польського податкового резидента. Це правило прив’язане до конкретного розрахункового року, тому його не слід без перевірки переносити на наступні роки.
Перед поданням заяви варто оцінити наслідки. Польська резиденція може означати обов’язок проаналізувати не лише зарплату в Польщі, а й доходи з України та інших країн.
Три життєві приклади
Сім’я живе у Польщі, а в Україні залишилася квартира
Подружжя працює у Польщі, дитина ходить до польської школи, сім’я орендує тут житло. Квартиру в Україні здають в оренду. Навіть якщо українське помешкання залишається у власності сім’ї, сукупність зв’язків вказує на можливе перенесення центру життя до Польщі. Дохід від оренди потрібно окремо перевірити за конвенцією.
Працівник приїхав до Польщі на короткий контракт
Дружина, діти та постійне житло залишилися в Україні, а перебування у Польщі має тимчасовий характер. Така людина може залишатися українським резидентом. Проте зарплата за роботу у польського роботодавця все одно зазвичай підлягає оподаткуванню в Польщі.
Фахівець працює у Польщі на українську компанію
Він не має PIT-11, бо українська компанія не є польським платником. Водночас робота щодня виконується з Польщі. Відсутність PIT-11 не звільняє від розрахунку: може знадобитися самостійне внесення доходу, авансових платежів і подання PIT-36.
Які документи допоможуть підтвердити резидентство
Для звичайної декларації не потрібно завантажувати до Twój e-PIT весь архів особистих документів. Але його варто мати, якщо податкова попросить пояснити прийняте рішення.
- дати в’їздів і виїздів з Польщі;
- договори оренди або документи на житло в обох країнах;
- трудові договори та підтвердження місця виконання роботи;
- документи про навчання дітей;
- відомості про проживання найближчої сім’ї;
- підтвердження підприємницької діяльності;
- банківські виписки та документи про джерела доходів;
- сертифікат податкового резидентства, якщо його отримували.
Сертифікат резидентства є вагомим доказом, але він не перетворює неправдиву фактичну картину на правдиву. Податкова може оцінювати реальні обставини проживання та роботи.
Короткі цитати автора
Податкове резидентство визначає не паспорт і не позначка UKR, а те, де фактично зосереджене життя людини.
Український рахунок не робить дохід українським, якщо робота щодня виконується з квартири у Польщі.
Сплата податку в Україні не означає, що дохід можна приховати від польської декларації. Вона означає, що потрібно правильно застосувати угоду проти подвійного оподаткування.
Поширені запитання
Чи робить PESEL UKR українця польським податковим резидентом?
Ні. PESEL UKR підтверджує статус у польських реєстрах, але податкове резидентство визначається за центром життєвих інтересів, тривалістю перебування та конвенцією між Польщею й Україною.
Я прожив у Польщі 184 дні. Чи потрібно декларувати всі доходи з України?
Критерій польського закону виконаний, але за можливої подвійної резиденції необхідно застосувати правила конвенції. Також кожен вид українського доходу має окремий порядок оподаткування.
Якщо родина залишилася в Україні, я точно не є резидентом Польщі?
Місце проживання родини є важливою обставиною, але не єдиною. Враховуються робота, бізнес, житло, тривалість перебування та інші особисті й економічні зв’язки.
Чи потрібно показувати українську зарплату, якщо податок уже сплачено в Україні?
Польському резиденту зазвичай потрібно принаймні проаналізувати такий дохід для польської декларації. Податок, сплачений в Україні, враховується за методом, передбаченим конвенцією. Це не означає автоматичної повторної сплати всієї суми.
У Twój e-PIT є тільки польський PIT-11. Чи можна прийняти декларацію?
Так — якщо це справді всі доходи, які потрібно декларувати в Польщі. За наявності закордонної зарплати, оренди, бізнесу або інших доходів підготовлений PIT потрібно перевірити й за потреби доповнити.
Чи є переказ грошей з українського рахунку доходом у Польщі?
Переказ власних заощаджень між своїми рахунками не є новим доходом. Однак слід зберігати документи про походження коштів. Подарунок, оплата роботи, позика чи гроші від продажу майна оцінюються за іншими правилами.
Чи може податкове резидентство змінитися посеред року?
Так, обставини можуть змінитися після фактичного переїзду людини або її сім’ї. Тоді доходи до і після зміни резидентства можуть потребувати різного підходу. Для такого року особливо важливо зафіксувати дати та документи.
Читайте також
- PIT-36 чи PIT-37: яку декларацію подає українець?
- Twój e-PIT для українця: як перевірити й подати декларацію?
- PIT-11 від роботодавця: як перевірити помилки перед поданням декларації?
- Роботодавець не видав PIT-11: як подати декларацію без документа?
- Як створити Profil Zaufany українцю з номером PESEL?
Денис Галандзовський
український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном