Польський VAT на послугу іноземному клієнту залежить від місця її постачання за податковими правилами. Для багатьох операцій B2B працює стаття 28b, але для окремих послуг передбачені винятки. Тому до виставлення фактури потрібні дані покупця та точний опис послуги.
Клієнт з іншої держави ЄС і клієнт з України також створюють різні обов’язки щодо VAT-UE. Відсутність польського VAT на фактурі не завершує розрахунку PIT із заробленого доходу.
Покупець, його статус і місце постачання послуги
Загальне правило статті 28b закону про VAT для послуг платнику податку пов’язує місце постачання з місцезнаходженням покупця. Якщо послуга надається його постійному місцю ведення діяльності в іншій країні, результат може бути іншим. Спочатку потрібно з’ясувати, яке саме підприємство та який підрозділ купують послугу.
Правило не охоплює без винятків усі послуги. Нерухомість, вхід на певні заходи, пасажирські перевезення, ресторанні послуги та окремі інші операції мають спеціальні норми. Адреса іноземного замовника не дозволяє автоматично застосувати статтю 28b до кожної фактури.
Перевірте договір, реєстраційні дані, податковий номер і комерційний характер покупки. Компанія може придбати послугу для приватних потреб, а фізична особа — виступати підприємцем. Визначати статус лише за тим, чи є в назві покупця слово «компанія», ненадійно.
Клієнт з ЄС: VAT-UE та VIES
Для відповідних послуг B2B клієнту з іншої держави ЄС перед першою операцією потрібно зареєструватися до VAT-UE через VAT-R. Підприємці, які вже зареєстровані для VAT, подають відповідне оновлення. За наявності внутрішнього звільнення сама VAT-UE реєстрація його не скасовує.
Докладніше дивіться в матеріалі «Клієнт не оплатив фактуру».
Номер покупця перевіряють у VIES і зберігають результат із датою перевірки. Переконайтеся, що номер відповідає стороні договору, а не іншій компанії групи. Невдалий результат пошуку потрібно з’ясувати з покупцем: він може бути пов’язаний із реєстрацією або технічною доступністю даних, але його не слід ігнорувати.
Наявність номера VIES не замінює перевірки місця постачання та фактичного замовника. Водночас відсутність номера не означає автоматично, що особа не веде бізнес для всіх цілей VAT. Для такого випадку потрібні додаткові докази й аналіз конкретної операції, а не механічне використання шаблону B2B.
Умови реєстрації та міжнародних операцій пояснені в інструкції Міністерства фінансів щодо VAT. Поріг для придбання товарів у ЄС не переноситься на послуги як загальне звільнення «до невеликої суми».
Як виглядає фактура за загальним правилом B2B
Припустімо, польська JDG надає звичайну послугу розробки програмного забезпечення німецькій компанії для її діяльності в Німеччині. Немає спеціального винятку або іншого місця ведення діяльності, якому фактично надається послуга. За таких умов місце постачання визначається в Німеччині, а польський VAT на цю операцію не нараховується.
На фактурі зазначають належні реквізити сторін, податкові номери та позначення reverse charge / odwrotne obciążenie, якщо податок сплачує покупець. У програмі може використовуватися технічне позначення NP. Його не слід підміняти ставкою 0%: операція поза польським оподаткуванням і польська нульова ставка мають різні підстави.
Якщо погоджено 2 000 євро, сама відсутність польського VAT не означає відсутності виручки для PIT. Підприємницький дохід враховується за правилами вашого режиму, включно з валютним перерахунком. Курс для PIT, дата для VAT і фактичний банківський курс не обов’язково збігаються.
Перед відправленням перевірте також вимоги KSeF. Іноземний клієнт може отримувати візуалізацію фактури погодженим способом, але це не скасовує можливого обов’язку польського продавця виставити її в системі.
Клієнт з України або іншої країни поза ЄС
Загальний аналіз статті 28b залишається потрібним. Якщо послуга для української компанії відповідає цьому правилу та її місце постачання — Україна, польський VAT за загальним правилом не нараховують. Статус покупця підтверджують документами відповідної країни, договором та іншими належними доказами; VIES для українського номера не застосовується.
Продаж послуги українській компанії не включають до VAT-UE лише тому, що покупець іноземний. VAT-UE стосується визначених операцій у межах ЄС. Однак для активного польського платника така операція може потребувати відображення в JPK_V7 як послуга поза територією країни.
Напис reverse charge для операції поза ЄС не варто додавати без перевірки того, хто зобов’язаний розрахувати податок у країні постачання. Польський висновок про відсутність польського VAT ще не описує всіх обов’язків замовника за місцевим законом.
Які звіти й підтвердження залишаються
Для охоплених послуг у межах ЄС інформацію VAT-UE подають електронно за відповідний місяць до 25-го числа наступного місяця, з урахуванням правил перенесення строків. Нульові інформації VAT-UE зазвичай не подають. Для виправлення відомостей застосовується належна корекція VAT-UEK.
Активний платник VAT окремо веде реєстр і подає JPK_V7. Підприємець зі звільненням не стає зобов’язаним до звичайного JPK_V7 лише через отримання номера VAT-UE. Потрібно визначити конкретні звітні обов’язки, а не копіювати набір файлів іншої компанії.
Покупки іноземних сервісів — окремий напрям операцій. Оплата реклами, хмарної програми чи іншої послуги іноземному постачальнику може утворити імпорт послуг із розрахунком VAT у Польщі, зокрема для підприємця зі звільненням. Це не той самий запис, що продаж вашої послуги за кордон.
Зберігайте разом договір, перевірку клієнта, фактуру, підтвердження виконання та копії звітів із UPO. Для довгих контрактів повторюйте перевірку при зміні покупця, його податкового номера або підрозділу, якому надається робота.
Можна читати далі
- Відкриття JDG у Польщі — реєстрація польського підприємця.
- Податкове резидентство українця — окрема перевірка обсягу обов’язків із PIT.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.