Для звільнення малого бізнесу від VAT у 2026 році діє межа 240 000 злотих належної вартості продажів. За початку діяльності посеред року її рахують пропорційно. Проте спочатку потрібно з’ясувати, чи дозволене звільнення для ваших операцій.
Ryczałt або liniowy цього питання не вирішують: вони стосуються PIT. Обов’язок нараховувати VAT визначають за видом і місцем продажів та правилами самого VAT.
Звільнення за оборотом і за видом операції
Zwolnienie podmiotowe пов’язане з невеликою вартістю продажів і додатковими умовами статті 113 закону про VAT. Zwolnienie przedmiotowe залежить від конкретної операції, наприклад певних медичних чи освітніх послуг за виконання встановлених вимог. Назва діяльності «навчання» або «медицина» без перевірки цих вимог недостатня.
Для підприємця, діяльність якого має місцезнаходження в Польщі, загальний річний ліміт звільнення за статтею 113 у 2026 році становить 240 000 zł. Йдеться про вартість продажів, визначену за законом, без VAT, а не про прибуток після витрат. Ліміт 200 000 zł зі старих інструкцій стосується попередніх правил.
Склад продажів для ліміту має винятки. Зокрема, не кожне надходження з-за кордону є продажем на території Польщі для VAT, а для окремих звільнених операцій діють спеціальні правила включення. Тому цифру не варто брати безпосередньо з річної виручки для PIT. Норму та перелік виключень містить стаття 113 закону про VAT.
Для продовження звільнення перевіряють також попередній рік. Якщо ви вже втрачали його або добровільно відмовлялися, одного малого обороту тепер недостатньо: діють строки повернення та, для переходу між роками зміни ліміту, окремі перехідні норми.
Коли низький оборот не допомагає
Частина товарів і послуг виключена зі звільнення за малим оборотом. Серед прикладів — юридичні послуги, певне консультування, стягнення боргів та окремі категорії товарів. Для них обов’язок може виникнути вже з першої операції, а не після 240 000 zł.
Перевіряти потрібно фактичний зміст послуги. Якщо замовлення містить консультаційну складову, бухгалтер має оцінити її характер, а не просто прибрати слово doradztwo з фактури. Водночас не кожне пояснення клієнту в межах виконання роботи автоматично є окремою консультаційною діяльністю.
Українське громадянство саме по собі не позбавляє польську JDG звільнення. Проте реєстраційна адреса й реальне місцезнаходження діяльності — не завжди одне й те саме. Якщо бізнес фактично організований за межами Польщі, застосовність внутрішнього звільнення або спеціальної процедури SME потребує окремої перевірки.
Як рахувати ліміт у першому році
Якщо оподатковувану діяльність розпочато протягом року, ліміт визначається пропорційно періоду її ведення. Для розрахунку потрібна правильна початкова дата та кількість днів, а не округлена кількість місяців із запису CEIDG.
Умовний приклад: діяльність починається 1 липня 2026 року й триває до 31 грудня. Це 184 дні з 365. Пропорційний орієнтир: 240 000 × 184 ÷ 365 = 120 986,30 zł. Приклад передбачає право на звільнення та відсутність операцій, для яких воно виключене.
Ведіть накопичувальний облік продажів для VAT. Додайте до нього прогноз найближчих замовлень: великої фактури може бути достатньо, щоб перейти межу раніше, ніж ви очікували. Важливо контролювати момент операції, а не чекати завершення місяця.
Що оподатковується при перевищенні
Звільнення втрачається починаючи з операції, якою перевищено ліміт. Не лише частина понад межу, а відповідна операція в цілому потребує належного оподаткування.
Наприклад, підприємець із повним річним лімітом уже має 238 000 zł продажів, які до нього включаються. Наступна операція на 5 000 zł перевищує межу. Не можна нарахувати VAT лише на 3 000 zł. Водночас попередні продажі, які законно користувалися звільненням, не стають автоматично оподатковуваними заднім числом.
Заздалегідь перевірте договір із клієнтом: ціна визначена як netto плюс належний VAT чи як остаточна сума? Від цього залежить, чи можна додати податок зверху, чи доведеться виділити його з погодженої ціни. Податкова реєстрація сама по собі не переписує комерційні умови.
VAT-R: що підготувати й коли подати
VAT-R подають до початку операцій, для яких потрібний статус активного платника, або до відповідного моменту втрати чи відмови від звільнення. При добровільній відмові загальне правило передбачає повідомлення до початку місяця, з якого підприємець відмовляється від звільнення; для початку діяльності є окремі правила.
Перевірте в заяві NIP, адресу, підставу реєстрації, дату та спосіб розрахунків. Податкова може уточнити обставини діяльності. Підготуйте договір на приміщення, опис послуг та інформацію про клієнтів, якщо їх запросять. Переконайтеся, що вказані контакти працюють.
Докладніше дивіться в матеріалі «Дохід від фрилансу без JDG».
Реєстрація VAT безплатна. Окрема плата 170 zł стосується видачі підтвердження реєстрації на прохання заявника, а не обов’язкової «ціни входу» для кожного підприємця. Канали подання VAT-R описані в офіційній інструкції Міністерства фінансів.
Після реєстрації налаштуйте фактури, реєстр продажів і покупок, JPK_V7 та платежі. Право відраховувати вхідний VAT залежить від зв’язку покупки з операціями, які дають таке право, і виконання інших умов. Це не автоматичне повернення VAT з усіх особистих і робочих витрат.
Для послуг іноземним компаніям окремо перевірте VAT-UE та правила фактур для B2B. Внутрішнє звільнення від VAT не дає відповіді на всі транскордонні операції.
Можна читати далі
- Як відкрити JDG — реєстрація та початкові обов’язки.
- Податки для українців у Польщі — загальна карта податкових питань.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.