Дохід від фрилансу без JDG: договір, діяльність без реєстрації чи інше джерело

Фриланс не є окремою юридичною формою. Один і той самий переказ за дизайн, консультацію або програмування може бути оплатою за umowę o dzieło, umowę zlecenia, діяльність без реєстрації, авторські права чи підприємницький дохід. Назва платежу «freelance» не вирішує, як його оподатковувати.

Форму визначають факти: хто організовує роботу, чи є конкретний результат, наскільки діяльність повторюється, хто несе ризик і як укладаються угоди з клієнтами. Спроба вибрати найдешевший варіант після отримання грошей часто створює суперечність між договором, банківськими переказами та реальною співпрацею.

Матриця фактичної співпраці

• Разовий визначений результат
  Можливий напрям: Umowa o dzieło
  Що перевірити: Що саме приймає клієнт і як підтверджується результат
• Регулярні дії або години
  Можливий напрям: Umowa zlecenia
  Що перевірити: Хто є замовником і які обов’язки має платник
• Власна мала повторювана діяльність
  Можливий напрям: Działalność nierejestrowana
  Що перевірити: Право на режим, квартальний ліміт, дозволи й реєстр продажів
• Організована діяльність із постійним масштабом
  Можливий напрям: JDG або інша бізнес-форма
  Що перевірити: Дата початку, CEIDG, ZUS, VAT і фактичний ризик
• Передання ліцензії чи майнових прав
  Можливий напрям: Авторські права
  Що перевірити: Чи права справді створено й передано договором

Umowa o dzieło передбачає перевірний результат, а не просто старанне виконання завдань. Umowa zlecenia або договір про надання послуг краще відповідає тривалому обслуговуванню, консультаціям чи роботі за годинами. Офіційний портал пояснює відмінності між формами договорів, але конкретну угоду оцінюють за змістом.

Діяльність без реєстрації — це режим, а не відсутність правил

Działalność nierejestrowana доступна фізичній особі, яка виконує законні умови, зокрема не вела господарської діяльності протягом попередніх 60 місяців. Вона не підходить для діяльності, що потребує концесії, ліцензії або спеціального запису. Іноземець також має окремо перевірити, чи його статус дозволяє вести бізнес на відповідних умовах.

З 2026 року ліміт став квартальним: 225% мінімальної зарплати. За мінімальної зарплати 4 806 злотих у 2026 році це 10 813,50 злотих належного доходу за квартал. Актуальний механізм і умови зібрано в офіційному довіднику про działalność nierejestrowaną.

Для контролю ліміту й для PIT можуть використовуватися різні моменти. У ліміті важливий przychód należny — сума, яка вже належить за продажем, навіть якщо клієнт заплатить пізніше. У річному PIT офіційне пояснення застосовує фактично отримані або доступні кошти. Отже, однієї банківської виписки недостатньо: потрібен реєстр замовлень і оплат.

Якщо квартальний ліміт перевищено, діяльність стає господарською з дня перевищення. Заяву до CEIDG подають протягом семи днів. Не слід чекати кінця кварталу, щоб «підбити результат», якщо реєстр уже показує перехід межі.

Податок рахується через PIT-36

Міністерство фінансів пояснює розрахунок доходів від діяльності без реєстрації: вони вказуються в окремому рядку PIT-36, а декларація подається у звичайний річний строк від 15 лютого до 30 квітня. Дохід — це отриманий дохід мінус документовані витрати, пов’язані з його одержанням.

Застосовується податкова шкала 12% і 32% з урахуванням інших доходів, які з нею об’єднуються. Це не означає, що з кожного платежу автоматично віднімається 12%. Остаточний результат залежить від загального доходу, витрат, авансів та пільг.

• вести простий реєстр продажів із датою виникнення належної суми;
• окремо позначати дату фактичної оплати для PIT;
• зберігати рахунки й чеки на витрати з поясненням зв’язку з роботою;
• видавати документ продажу, коли цього вимагають правила;
• пам’ятати про права споживача, GDPR, VAT або касу, якщо вони застосовні.

Відсутність CEIDG не скасовує цивільних обов’язків перед клієнтом. Онлайн-продаж споживачеві може вимагати інформації про відмову, рекламацію й обробку даних. VAT має власні звільнення та винятки, які не дорівнюють квартальному ліміту діяльності без реєстрації.

Договір із польським замовником

Коли замовником umowy zlecenia або o dzieło є польська компанія, вона часто виступає платником податку та формує PIT-11. Податкові правила щодо таких виплат, витрат і декларацій описано на сторінці podatki.gov.pl про zlecenie та dzieło.

Стандартні витрати можуть становити 20%, а документовані фактичні — іншу суму, якщо закон це дозволяє. П’ятдесятивідсоткові авторські витрати не виникають лише через слово «креативний»: потрібен твір, належне передання прав, облік винагороди та дотримання ліміту.

Соціальні внески залежать від договору, сторін і статусу виконавця. Назвати послугу dzieło лише для уникнення ZUS ризиковано, якщо факти показують регулярне виконання дій. І навпаки, справжній завершений твір не стає zleceniem лише через кілька етапів оплати.

Іноземний клієнт не робить дохід «невидимим»

Клієнт з України, США або іншої держави може не виконувати обов’язки польського платника. Це не скасовує обов’язку резидента Польщі оцінити дохід у польській декларації. Додатково аналізуються валюта, курс, угода про уникнення подвійного оподаткування, місце надання послуги й можливий VAT.

Платформа-посередник теж не визначає джерело доходу. Вона може утримати комісію, надати звіт або передати інформацію податковій, але реальний договір між сторонами залишається основою класифікації. Виплати PayPal, Wise чи на українську картку не випадають із аналізу через спосіб отримання.

За регулярних іноземних замовлень консультація бухгалтера має відбутися до перевищення ліміту, а не після. Особливо це важливо для послуг B2B у ЄС, де можуть діяти VAT-UE та правила місця оподаткування.

Тест із п’яти запитань перед першим рахунком

1. Чи продаю конкретний результат, час/дії або ліцензію на твір?
2. Чи маю право на діяльність без реєстрації та який залишок квартального ліміту?
3. Хто є платником податку і чи отримаю PIT-11?
4. Які витрати зможу підтвердити документами?
5. Чи виникають ZUS, VAT, споживчі або міжнародні обов’язки?

Якщо відповідь змінюється від клієнта до клієнта, не потрібно штучно заганяти всі виплати в одну категорію. У річній декларації різні джерела можуть співіснувати. Важливо мати договір, розрахунок і послідовне пояснення для кожного з них.

Можна читати далі

• Податкове резидентство й іноземні доходи
• Коли обирати JDG або spółka z o.o.
• Робота та JDG із картою CUKR

Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.