Działalność nierejestrowana дозволяє за визначених умов почати невелику діяльність без запису в CEIDG. У 2026 році межу виручки контролюють за квартал. Для українця спочатку має бути законна підстава користуватися цим режимом.
Облік потрібний від першого продажу. При цьому сума для контролю ліміту й дохід для річного PIT визначаються по-різному. Нижче — як вести ці дані та що робити в день перевищення.
Умови діяльності без реєстрації JDG
Базові умови стосуються фізичної особи, яка протягом останніх 60 місяців не виконувала господарської діяльності та не перевищує встановленої межі належної виручки. Період належного призупинення діяльності оцінюється за відповідними правилами. Таку діяльність не ведуть у межах spółka cywilna, а види, що потребують ліцензії, концесії чи спеціального реєстру, потребують окремого режиму.
Докладніше дивіться в матеріалі «Дохід від фрилансу без JDG».
Для іноземця потрібно мати правову підставу, яка дозволяє вести відповідну діяльність у Польщі. Законне перебування саме по собі не завжди дає доступ до одноосібного бізнесу. Для українців можуть діяти спеціальні норми, але їх застосовність перевіряють за чинним статусом і документами конкретної людини.
Не покладайтеся на стару пораду, що działalność nierejestrowana доступна будь-якому іноземцю незалежно від статусу. Перелік основних умов і приклади підстав наведені в офіційному роз’ясненні Міністерства фінансів. Якщо раніше ви мали бізнес за кордоном, це також варто повідомити під час перевірки умов, а не приховувати його через відсутність запису в CEIDG.
У 2026 році ліміт перевіряють за квартал
Від 1 січня 2026 року межа становить 225% мінімальної зарплати за квартал. За мінімальної зарплати 4 806 zł це 10 813,50 zł належної виручки на календарний квартал. До кінця 2025 року застосовувався місячний ліміт 75%; старе правило не потрібно переносити на 2026 рік.
Квартал — це січень–березень, квітень–червень, липень–вересень або жовтень–грудень. Не створюйте довільний тримісячний період від першого замовлення. Якщо в одному місяці зароблено більше, ніж за старою місячною межею, це саме по собі не порушує новий квартальний ліміт.
До перевірки межі включають належні суми, навіть якщо покупець ще не заплатив. Повернення товарів, знижки та інші передбачені законом коригування враховують відповідно до правил. Витрати на матеріали не віднімають від виручки, коли перевіряють право залишатися без реєстрації.
Приклад: за квартал виконані замовлення на 4 000, 3 000 і 3 500 zł. Разом — 10 500 zł, тобто нижче межі. Наступне замовлення, за яким виникає належна виручка 400 zł, доводить суму до 10 900 zł і перевищує ліміт. Відстрочення оплати клієнтом не прибирає цього перевищення.
Два обліки сум в одній таблиці
Для ліміту важлива належна виручка, а для PIT у цьому режимі — гроші та грошові цінності, фактично отримані або надані в розпорядження, та інші передбачені оподатковувані надходження. Тому одному замовленню можуть відповідати різні дати для цих двох перевірок.
У простій таблиці залиште окремі колонки: дата операції, клієнт або номер замовлення, належна сума, дата оплати, отримана сума, повернення та накопичувальний підсумок кварталу. Окремо ведіть витрати з документами. Не потрібно змішувати ці дані в одному стовпчику «прибуток».
Наприклад, у грудні виникла належна оплата 1 000 zł, а покупець переказав гроші в січні. За звичайних умов цю суму перевіряють у ліміті четвертого кварталу, а грошове надходження — у PIT наступного року. Приклад передбачає, що діяльність продовжує відповідати умовам цього режиму й немає іншого виду надходження.
Для контролю зберігайте листування про ціну, підтвердження виконання, документи продажу та банківські виписки. При готівковій оплаті запис робіть одразу: наприкінці кварталу відновити всі дрібні продажі складніше.
Як розрахувати річний PIT
Дохід від działalność nierejestrowana відображають у PIT-36 у відповідному розділі. Із фактичної виручки можна відняти допустимі, підтверджені витрати, пов’язані з її отриманням. Доходи оподатковуються за шкалою й поєднуються з іншими доходами, які до неї належать.
Якщо протягом року отримано 8 000 zł, а підтверджені допустимі витрати становили 2 000 zł, дохід дорівнює 6 000 zł. Це не означає автоматично 720 zł остаточного податку. Результат залежить від сукупної основи за шкалою, неоподатковуваної суми та інших умов.
За цим режимом не сплачують щомісячних авансів PIT від такого доходу; розрахунок виконують у річній декларації. Якщо одночасно була зарплата, не використовуйте другу окрему неоподатковувану суму лише тому, що додаткові замовлення мали іншу назву. Річну форму подають до загального строку 30 квітня наступного року з належним перенесенням вихідних.
VAT, каса та ZUS перевіряються окремо
Діяльність без CEIDG може бути економічною діяльністю для VAT. Для невеликого обороту часто доступне звільнення, але не для всіх товарів і послуг. Наприклад, виключені законом види консультування або інші операції можуть вимагати реєстрації незалежно від маленького заробітку.
Так само право не використовувати касу залежить від виду продажу та умов відповідного звільнення. Квартальний ліміт działalność nierejestrowana не є лімітом каси. Обов’язки перед споживачами, зокрема щодо рекламацій та дистанційних продажів, також не зникають через відсутність JDG.
Сам режим не створює внесків ZUS як зареєстрована підприємницька діяльність. Проте договір на послуги може утворювати окрему підставу страхування, наприклад за правилами zlecenia. Тому твердження «без реєстрації ніколи немає ZUS» надто широке. Потрібно перевірити фактичний договір і того, хто виконує обов’язки платника.
Що робити після перевищення
Діяльність стає господарською від дня перевищення межі. Заяву до CEIDG потрібно подати протягом семи днів. Відповідний порядок установлено статтею 5 закону Prawo przedsiębiorców.
Зафіксуйте операцію та дату перевищення, визначте залишок неоплачених замовлень, налаштуйте податковий облік і страхування. Переказ, отриманий після переходу за старе замовлення, не варто автоматично записувати вдруге: розподіл періодів потрібно виконати послідовно.
Підготувати реєстрацію можна ще до наближення до межі. Якщо замовлення вже стабільні, добровільний перехід до JDG іноді простіше організувати, ніж терміново збирати документи після великого продажу.
Для продажів споживачам окремо перевірте обов’язок мати касу fiskalna. Якщо продаєте через Vinted, OLX або Allegro, також розберіться, що платформа повідомляє за DAC7: її звіт не визначає сам по собі суму вашого PIT.
Можна читати далі
- Як зареєструвати JDG — кроки після переходу до підприємницької діяльності.
- Яку декларацію PIT вибрати — поєднання доходів у річній звітності.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.