Річний PIT підприємця зводить дані, які протягом року обліковували окремо: виручку, витрати, внески та аванси. Якщо була ще й робота за трудовим договором, форму декларації визначають з урахуванням режиму JDG.
Підготовлені дані в Twój e-PIT потрібно доповнити й надіслати. Для підприємницького розрахунку очікування автоматичного прийняття декларації може закінчитися пропущеним строком.
PIT-36, PIT-36L чи PIT-28 при поєднанні доходів
- JDG на шкалі — PIT-36; зарплату, що підлягає спільному включенню за шкалою, також показують тут.
- JDG на liniowy та звичайна зарплата від польського роботодавця — PIT-36L для діяльності та, за стандартних умов, PIT-37 для зарплати.
- JDG на ryczałt та звичайна зарплата — PIT-28 для діяльності та, за стандартних умов, PIT-37 для зарплати.
Закордонні доходи, доходи дитини чи інші обставини можуть змінити набір форм. Наведені вище варіанти охоплюють базові поєднання доходів; додаткові джерела потрібно перевірити окремо. Не подавайте зарплату вдруге в PIT-37, якщо вона вже правильно включена до PIT-36.
Для підприємницьких PIT-36 і PIT-36L зазвичай потрібний додаток PIT/B. Інші додатки залежать від відрахувань та видів доходу. Використовуйте версію форми за відповідний рік: номер редакції декларації не вибирають за датою її завантаження.
Пакет документів для річної звірки
Попросіть у бухгалтера підсумок KPiR або ewidencja przychodów, відомість основних засобів та амортизації, розрахунок інвентаризації, якщо вона потрібна, і список річних відрахувань. Додайте власні підтвердження сплати податку та внесків: облікова сума і фактичний переказ іноді розходяться.
- Виручка — за видами діяльності та ставками, з урахуванням належних корекцій.
- Витрати — з обґрунтуванням виключених особистих покупок і допустимих часток.
- Соціальні внески — які суми вже враховані у витратах, а які відраховуються окремо.
- Медичні внески — фактична сплата та дозволений спосіб врахування для вашого режиму.
- Аванси — належні суми за періодами й окремо суми, які реально сплачені.
- Попередні збитки — рік виникнення, джерело, первісна сума та залишок.
Соціальний внесок не можна одночасно врахувати як витрату та повторно відняти від доходу. Для медичного внеску на liniowy також слід виключити подвійне врахування. На шкалі składka zdrowotna не зменшує PIT, а для ryczałt діє відрахування частини сплачених внесків від виручки.
Як перевірити результат на простому прикладі
Припустімо, після всіх допустимих коригувань та відрахувань річна основа liniowy становить 100 000 zł. Податок за ставкою 19% — 19 000 zł. Якщо за цей рік належно сплачено авансів 18 000 zł і немає інших сум, які змінюють розрахунок, доплата дорівнює 1 000 zł.
Якщо частину авансів не сплачено, результат декларації не скасовує прострочення тих платежів. Перевірте картку розрахунків із податковою, дати переказів і можливі відсотки. Поле «належні аванси» не можна заповнити фактично сплаченими сумами лише для того, щоб усі числа збіглися.
На шкалі дохід JDG поєднується з іншими доходами за шкалою. Наприклад, основа від зарплати 70 000 zł та від діяльності 80 000 zł утворює 150 000 zł до додаткових відрахувань. За відсутності сімейних способів розрахунку й пільг податок із такої основи становить 10 800 + 32% × 30 000 = 20 400 zł. Окремої неоподатковуваної суми для кожного джерела немає.
Збиток не переноситься на будь-який дохід
Підприємницький збиток не віднімають довільно від зарплати. Його можна використати для того самого джерела доходу протягом наступних п’яти податкових років: або відраховувати щороку не більше 50% первісного збитку, або один раз використати до 5 млн zł. Залишок після такого разового відрахування також обмежений 50% первісної суми на рік і має вміститися в той самий п’ятирічний строк.
Обидва способи встановлює стаття 9, частина 3 закону про PIT. Відлік п’яти років прив’язаний до року виникнення збитку, а не до першого використаного відрахування.
Для невеликої JDG важливіше не найбільше число в законі, а залишок конкретного збитку. Зробіть таблицю за роками: виникло, уже використано, залишилося, останній рік відрахування. Зміна форми оподаткування не завжди означає втрату збитку: закон допускає його використання й при переході на ryczałt за відповідних умов.
Збиток для PIT не означає автоматично нульову składka zdrowotna. Медичний внесок має власну базу й мінімальні величини. Правила розрахунку доходу та відрахувань для liniowy пояснені в офіційній інструкції Міністерства фінансів.
Подання: перевірка, підпис, UPO
PIT-36, PIT-36L та PIT-28 подають у період від 15 лютого до 30 квітня наступного року. За 2026 рік це період у 2027 році. Якщо загальний граничний день припадає на вихідний або свято, застосовуються правила перенесення строку. Не використовуйте старі інструкції, у яких для PIT-28 зазначено кінець лютого.
Підприємницькі декларації в Twój e-PIT потребують доповнення й активного подання. Автоматичне прийняття, відоме багатьом найманим працівникам із PIT-37, не завершує за вас розрахунок JDG. Після надсилання отримайте UPO та збережіть саме ту версію декларації, до якої воно належить.
Якщо декларацію подає бухгалтер, попросіть не тільки квитанцію, а й копію форми та розрахунок доплати або переплати. Окремо встановіть, хто виконує платіж. Повноваження на підписання декларації не означають, що бухгалтер автоматично сплачує ваш податок.
Завершення PIT не замінює річного перерахунку медичного внеску в ZUS. Якщо пізніше виправляється дохід діяльності, перевірте, чи зміна впливає на обидва розрахунки. Строки та канали подання підприємницьких декларацій зібрані в розділі PIT для підприємців.
Можна читати далі
- Як вибрати форму PIT — розподіл різних джерел доходу.
- Як подати декларацію через Twój e-PIT — доступ до сервісу та підтвердження подання.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.