Робота з Польщі через український ФОП потребує оцінки в обох країнах. Реєстрація в Україні показує, де відкрито діяльність, але не визначає одноосібно державу оподаткування. Значення мають ваше місце проживання, фактична робота та положення податкової угоди.
Для початку зберіть договори й опишіть, звідки виконували замовлення. Консультанту потрібні ці факти, щоб відрізнити особисте надання послуг від бізнесу з магазином, працівниками чи постійним місцем діяльності в іншій державі.
Де ви працюєте і за що отримуєте гроші
Складіть короткий опис без податкових термінів: що саме ви продаєте або робите, де перебуваєте під час роботи, хто замовники, де зберігається товар, хто веде переговори та виконує замовлення. Додайте дати переїзду й зміни житла. Це корисніше за загальне запитання «чи можна працювати через ФОП у Польщі».
- Для консультанта важливе місце особистого виконання послуг і приміщення, яке він регулярно використовує.
- Для торгівлі — склад, персонал, місце організації продажів і виконання договорів.
- Для автора або розробника — умови передачі прав, характер оплати та фактичний зміст послуги.
- Для людини з кількома напрямами — окремий опис кожного, а не одна загальна назва КВЕД.
Запис в українському реєстрі є важливим документом, але не остаточним висновком для польського PIT. Так само надходження на український IBAN не визначає державу оподаткування.
Резидентство й місце діяльності — різні питання
Якщо ви є польським податковим резидентом, польський закон виходить із необмеженого податкового обов’язку з урахуванням міжнародної угоди. Якщо ви залишаєтеся нерезидентом, польські обов’язки все одно можуть виникнути щодо доходів із джерел у Польщі. Відсутність польського резидентства не означає автоматичної відсутності польського податку.
Питання резидентства потрібно вирішувати за фактами та, за подвійного резидентства за внутрішніми законами, за правилами угоди. Не встановлюйте початок усіх обов’язків механічно з 184-го дня: місце життєвих інтересів або діяльність у Польщі можуть мати значення раніше. Детальний порядок наведено в матеріалі про податкове резидентство.
Яка стаття угоди відповідає вашому доходу
Для підприємницького прибутку важливі статті 5 і 7, а для вільних професій та іншої самостійної діяльності — стаття 14 польсько-української податкової угоди з урахуванням MLI. Класифікація залежить від змісту роботи. Сам ярлик «ФОП» не обирає потрібної статті.
У відповідних випадках перевіряють, чи є в іншій державі zakład — постійне представництво для цілей угоди — або stała placówka, постійна база для самостійної діяльності. Це не обов’язково зареєстрований офіс із вивіскою. Значення можуть мати сталість місця, доступність приміщення для роботи та фактичне ведення через нього діяльності.
Короткий епізод роботи з готелю та тривала регулярна робота з постійно доступного приміщення потребують різної оцінки. Але немає універсального правила, що будь-який ноутбук у квартирі автоматично створює представництво. Потрібно перевірити всі ознаки й винятки відповідної статті.
Три ситуації для початкової перевірки
- Резидент Польщі особисто надає послуги з Польщі — Польське оподаткування діяльності, її форма та наявність реального джерела доходу в Україні.
- Резидент України регулярно працює з доступного йому місця в Польщі — Польське джерело доходу, постійна база або представництво за угодою.
- Резидент Польщі має магазин і працівників в Україні — Прибуток українського представництва та спосіб усунення подвійного оподаткування.
Це напрями аналізу, а не готові рішення. Для третьої ситуації не можна прирівнювати весь оборот українського магазину до особистої зарплати підприємця. Для першої — вважати послугу українською тільки тому, що клієнт платить із Києва.
Чи зарахують український єдиний податок
Підтвердження сплати в Україні потрібно зберігати, але воно не гарантує зменшення польського PIT на ту саму суму. Спочатку перевіряють, чи мала Україна право оподаткувати конкретний дохід за угодою, який метод застосовується та чи охоплює він саме цей платіж.
Не всі доходи з України підпадають під однаковий метод. Для відповідного прибутку діяльності, який за угодою може оподатковуватися в Україні, може діяти звільнення з урахуванням для прогресії; для інших категорій угода передбачає зарахування податку. Якщо ж право оподаткування належить лише Польщі, сплачений в Україні платіж не стає автоматично польським податковим кредитом.
Єдиний податок, військовий збір та соціальні внески не варто складати в одну суму «закордонного PIT». Для кожного платежу потрібні правова підстава, період і підтвердження. За потреби питання помилкової української сплати вирішують в Україні, а не довільним відніманням у польській декларації.
Реєстрація, VAT і внески потребують окремих рішень
Висновок про польський податок на дохід ще не відповідає на всі організаційні питання. Окремо перевіряють допустиму форму ведення діяльності, реєстрацію, спосіб оподаткування, VAT і соціальне страхування. Ставку ryczałt не обирають за назвою професії без перевірки фактичної послуги.
Якщо діяльність уже тривала, не відкладайте аналіз минулих періодів до відкриття JDG. Нова реєстрація не виправляє автоматично попередніх декларацій та авансів. Водночас не закривайте український ФОП навмання: це може вплинути на договори, розрахунки й залишкові обов’язки.
Для роботи з іноземними замовниками окремо визначають VAT і VAT-UE для послуг B2B. Країна клієнта, його статус і вид послуги тут важливі незалежно від відповіді щодо податку на дохід.
Що передати податковому консультанту
Підготуйте договори, опис фактичних послуг, помісячний список надходжень, витрати, українські декларації та платіжні підтвердження. Додайте документи про житло й робочі приміщення в обох країнах, персонал, обладнання та хронологію перебування. Якщо отримували оплату в різних валютах, збережіть первинні суми й дати, не лише власний перерахунок у злоті.
Попросіть висновок із конкретними відповідями: з якої дати та на якій підставі виникає обов’язок, за якою статтею угоди класифіковано дохід, які форми й аванси потрібні, що робити з уже сплаченим в Україні. Такий перелік допомагає перетворити загальну консультацію на план виправлення або правильного ведення справ.
Можна читати далі
- Як задекларувати доходи з України в Польщі — загальні правила річного розрахунку.
- Як українцю відкрити JDG — організаційний бік реєстрації діяльності.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.