Пенсію з України потрібно розглядати за документом про її призначення. Для виплат за попередню найману працю угода з Польщею встановлює одне правило, для пенсій за державну службу — інше. Саме слово «пенсія» в банківській виписці приховує цю різницю.
Якщо польський банк щось утримав, попросіть розшифрування. PIT, медичний внесок і банківська комісія мають різні підстави; вимога повернути всю утриману суму як податок може бути помилковою.
Пенсія за попередню найману працю
Стаття 18 податкової угоди між Польщею та Україною визначає, що пенсії та подібні винагороди за попередню найману працю оподатковуються лише в державі, з якої здійснюються виплати, із застереженням щодо статті 19. Для відповідної української пенсії це означає право оподаткування України.
Польське резидентство одержувача саме по собі не змінює цього правила. Також не змінює його звичайне перенаправлення виплати на рахунок у Польщі. Якщо в Україні з пенсії фактично не стягують податок через місцеві правила, це не означає, що право оподаткування автоматично переходить до Польщі.
За наявності лише такої пенсії не потрібно подавати польський PIT тільки через її отримання. Якщо є також польська зарплата, пенсія ZUS, оренда чи інші доходи, обов’язки щодо них перевіряють окремо. Не додавайте українську виплату до рядка польської пенсії без визначення відповідної статті угоди та порядку її врахування.
Докладніше дивіться в матеріалі «Польська пенсія для українця».
Державна служба: не застосовуйте статтю 18 навмання
Для пенсії за виконання публічних функцій стаття 19, частина 2, установлює інший механізм із винятком, пов’язаним із місцем проживання або громадянством одержувача. Зокрема, виняток цієї статті може передавати виключне право оподаткування Польщі, якщо одержувач має тут місце проживання в розумінні угоди або польське громадянство. Тому висновок щодо звичайної трудової пенсії не можна автоматично переносити на виплату за військову чи іншу державну службу.
Водночас сама виплата з державного пенсійного фонду ще не доводить застосування статті 19: потрібно з’ясувати, за яку саме попередню діяльність її призначено. Людина, яка працювала на державному підприємстві, і людина, яка виконувала публічні функції, можуть мати різну податкову кваліфікацію виплат.
Для такого випадку передайте консультанту рішення про призначення, законодавчу підставу, опис попередньої служби та відомості про податкове резидентство й громадянство. Якщо до основної пенсії додають компенсації або допомогу, попросіть установу розшифрувати кожну складову. Пільга чи звільнення для окремої виплати не поширюються автоматично на весь переказ.
Що повинен перевірити польський банк
Польські установи, які виплачують іноземні пенсії, можуть виконувати функції платника податкових авансів. Однак стаття 35 закону про PIT прямо вимагає враховувати угоду з державою походження пенсії. Загальне правило банку для «іноземних виплат» не повинне підміняти конкретне положення польсько-української угоди.
Якщо банк утримав гроші, попросіть розрахунок. У ньому мають бути окремо видимі сума пенсії, валютний перерахунок, податковий аванс, медичний внесок і комісії. Не називайте всю різницю між нарахуванням та зарахуванням «податком»: причини утримання можуть бути різними.
Можна звернутися польською:
Proszę o wskazanie podstawy prawnej poboru zaliczki na PIT od mojej emerytury z Ukrainy oraz o oddzielne wykazanie podatku, składki zdrowotnej i opłat bankowych.
До звернення додайте документ про вид пенсії та виписку з конкретним утриманням. Якщо банк помилився у кваліфікації, попросіть перевірити також видані податкові інформації. Не виправляйте банківську довідку самостійно від руки: потрібно отримати належне уточнення від її видавця й узгодити спосіб виправлення річного розрахунку.
Медичний внесок не тотожний PIT
Відсутність польського податку на конкретну пенсію не означає автоматичної відсутності внеску на медичне страхування. NFZ пояснює порядок для українських пенсіонерів, які оформлюють отримання пенсії через польський банк: банк виконує також обов’язки щодо медичного страхування.
Це окреме питання від розподілу права на податок між державами. Зняття коштів з української картки, переказ власних заощаджень і офіційне перенесення виплати пенсії через установи — також різні операції. Не припускайте, що будь-який переказ самому собі вже означає оформлення страхування.
Які документи можуть знадобитися для PIT
Податкова інформація залежить від того, хто виплачував гроші та яку функцію виконував. Польський банк може видати PIT-11 щодо виплати, яку він кваліфікував як оподатковувану. Від пенсійного органу можна отримати PIT-11A або PIT-40A. Самої назви документа недостатньо: перевірте джерело, вид доходу та враховані аванси.
Якщо конкретна іноземна пенсія за належною кваліфікацією оподатковується в Польщі й надходить без польського платника, можуть виникати власні обов’язки щодо авансів і PIT-36. Цей сценарій не потрібно переносити на звичайну українську пенсію зі статті 18 лише тому, що виплата іноземна.
Якщо крім пенсії отримуєте зарплату, перевірте PIT-0 для працюючих пенсіонерів. Пільга стосується визначених трудових та інших доходів; її умови не визначають, де оподатковується сама українська пенсія.
Приклад перевірки двох виплат
Олена отримує пенсію з України за колишню найману працю та окрему польську пенсію за стаж у Польщі. Вона не складає обидва перекази в одну суму «пенсії з ZUS». Для української частини перевіряє статтю 18 угоди й документ про призначення, для польської — інформацію від ZUS і звичайні польські правила.
Якщо банк додатково утримав суму з української частини, Олена спочатку отримує її розшифрування. Це може бути медичний внесок, який не потрібно вимагати повернути як помилково сплачений PIT. Якщо ж зазначено саме аванс PIT, вона просить обґрунтувати застосування податку до свого виду пенсії.
Для складного розрахунку з іншими закордонними доходами окремо перевірте метод усунення подвійного оподаткування та можливий вплив звільнених доходів на ставку. Не використовуйте універсальну пораду для всіх іноземних пенсій: вирішальними є конкретний вид виплати та відповідна стаття угоди.
Можна читати далі
- Декларування доходів з України — порядок перевірки інших надходжень.
- PIT-36 чи PIT-37 — вибір форми залежно від доходів і платників.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.