IFT-1R варто читати разом із договором та інформацією про резидентство. Цим документом платник повідомляє про відповідні доходи нерезидента. Він може відображати правильний розрахунок або спиратися на помилкові дані про людину.
Заміна IFT-1R на PIT-11 лише заради зручного повернення податку неможлива. Якщо є сумнів, попросіть платника пояснити, які виплати включено та чому застосовано саме такий режим.
Які виплати відображає IFT-1R
IFT-1R — річна інформація про відповідні доходи особи, яка не має в Польщі місця проживання для податкових цілей. Її складає платник. Документ може містити як оподатковані суми, так і доходи, щодо яких податок не утримували на підставі належних правил.
Сам IFT-1R не є вашою річною декларацією і не підтверджує, що платник безпомилково визначив резидентство. У ньому відображено застосований спосіб обліку. Якщо вихідні дані були неправильні або змінилися, їх потрібно перевірити.
IFT-1 та IFT-1R також не слід механічно додавати один до одного. Перший може бути інформацією, виданою протягом року на запит, а другий — річним підсумком. Порівняйте періоди й виплати: та сама сума може бути відображена в обох документах.
Звідки береться 20% і чому це не правило для всіх іноземців
Стаття 29 закону про PIT передбачає для певних польських доходів нерезидента податок у формі ryczałt, зокрема 20% надходження для відповідних видів особисто виконуваної діяльності. На практиці це може стосуватися певних договорів zlecenia або dzieło.
Умовний приклад: якщо до конкретної виплати 5000 злотих застосовується саме 20% ryczałt із надходження, податок становить 1000 злотих. Це не 20% від суми після довільно віднятих витрат. Інші утримання, якщо вони є, потрібно перевіряти окремо.
Не поширюйте цей приклад на кожну зарплату українця. Umowa o pracę має інший порядок, а міжнародна угода може змінити оподаткування відповідного доходу. Громадянство, PESEL і податкове резидентство — різні характеристики.
Які питання поставити платнику
- За який період і за які виплати видано IFT-1R?
- На підставі яких даних мене визнали нерезидентом?
- Яку статтю польського закону й угоди застосовано?
- Чи враховано наданий сертифікат резидентства?
- Чи є за цей рік PIT-11, IFT-1 або виправлені версії інформацій?
Звернення польською може звучати так: Proszę o wyjaśnienie podstawy wystawienia IFT-1R, przyjętej rezydencji podatkowej oraz okresu i wypłat objętych informacją.
Сертифікат резидентства та угода з Україною
Для застосування відповідної ставки за угодою або неутримання податку платником закон вимагає належного документування місця проживання сертифікатом резидентства. Звичайна заява «я громадянин України» такого документа не замінює.
Водночас сертифікат не є універсальним звільненням від польського податку. Треба визначити статтю угоди для конкретного доходу. Наприклад, для відповідної самостійної діяльності важливі правила про постійну базу зі статті 14, а для найманої праці — стаття 15. Їх можна звірити в тексті угоди, оприлюдненому Міністерством фінансів.
Якщо ви передали сертифікат після виплат або платник не врахував його, запитайте про порядок перевірки та виправлення. Самостійно перетворювати утриманий ryczałt на аванс за шкалою без правової підстави не можна.
Чи можна отримати повернення через річний PIT
Для доходу, правильно оподаткованого остаточним ryczałt нерезидента, звичайний механізм повернення через неоподатковувану суму не працює автоматично. Не потрібно переносити IFT-1R у PIT-37 за аналогією з PIT-11, щоб «повернути перші 30 тисяч».
Приклади розмежування IFT-1R і PIT-11 для різних договорів наведені в інформаторі Міністерства фінансів для українців за 2025 рік. Зіставляйте передусім умови прикладу: резидентство, вид договору, місце роботи й наявність сертифіката. Самого українського громадянства для вибору режиму недостатньо.
Стаття 29 передбачає окремий вибір оподаткування за шкалою для визначених податкових резидентів іншої держави ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії, із сертифікатом та іншими умовами. Резидент України не отримує цього права лише на підставі українського резидентства. Водночас українське громадянство не виключає варіанта, якщо особа справді є резидентом держави з указаного переліку та виконує умови.
Якщо податок утримано помилково, можливий інший шлях — виправлення даних або процедура щодо переплати. Для нього потрібні докази й належна правова підстава. Відсутність автоматичного повернення не означає, що будь-яка помилка платника залишається назавжди.
Пільга для молоді не застосовується до доходів, оподаткованих ryczałt за статтею 29, частиною 1 закону про PIT. Отже, вік до 26 років не дає підстав повернути правильно утримані 20% за цим режимом.
IFT-1R і PIT-11 за один рік
Два документи можуть виникнути через різні види доходів, різних платників або зміну обставин протягом року. Вони не обов’язково суперечать один одному. Зробіть таблицю виплат із датами, договором, сумою та документом, у якому кожна відображена.
Якщо платник змінив ваше трактування з нерезидента на резидента, з’ясуйте, з якої дати й на якій підставі. Не існує універсального правила, що будь-який українець автоматично змінює статус рівно після 183 днів. Також не слід просто скласти обидві довідки: спочатку перевірте, чи немає дублювання та чи потрібні коригування.
Для повної перевірки підготуйте договір, виписки, усі версії податкових інформацій, сертифікати та хронологію проживання. Якщо за угодою ви є резидентом України, польський документ може бути потрібний і для перевірки українських обов’язків. Польське утримання саме по собі не відповідає на всі питання другої держави.
Якщо після роботи повертаєтеся в Україну, перевірте також податкові дії перед виїздом із Польщі. Для окремих нерезидентів строк подання відрізняється від звичайного річного розрахунку.
Можна читати далі
- Податкове резидентство українця — перевірка статусу за обставинами.
- PIT-36 чи PIT-37 — вибір річної декларації.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.