183 дні в Польщі: як правильно рахувати перебування для податків?

Людина приїхала до Польщі пізно ввечері, через кілька місяців на тиждень повернулася в Україну, потім їздила на вихідні до Чехії. Які дні віднімати? Чи рахується день перетину кордону? А якщо загальна кількість зупинилася рівно на 183?

У податкових питаннях одна зайва доба іноді змінює весь річний розрахунок. Особливо це відчувають українці, які працюють на іноземного роботодавця, отримують дохід з України або протягом року жили у кількох країнах.

Польське Міністерство фінансів застосовує метод фізичної присутності: рахується кожен день, протягом якого людина хоча б частину часу перебувала на території Польщі. День приїзду та день виїзду також потрапляють до підрахунку.

Коротка відповідь: як рахують 183 дні

Для польського податкового резидентства дні перебування рахують окремо в кожному календарному році — від 1 січня до 31 грудня.

• рахується кожен повний день у Польщі;
• день в’їзду рахується;
• день виїзду також рахується;
• навіть коротка присутність протягом дня зараховується як один день;
• вихідні, свята, відпустка та лікарняний рахуються, якщо людина залишалася у Польщі;
• не враховується лише повний день, проведений за межами Польщі;
• кілька окремих періодів перебування потрібно скласти;
• короткий виїзд не обнуляє попередні дні.

При цьому польський закон говорить про перебування довше ніж 183 дні. Отже, саме 184-й день дозволяє виконати кількісний критерій податкового резидентства.

Але це не означає, що до 184-го дня людина обов’язково залишається нерезидентом. Польським податковим резидентом можна стати раніше, якщо у Польщі вже знаходиться центр особистих або економічних інтересів.

183 дні чи 184: де проходить межа

Фразу «після 183 днів» часто розуміють неточно. У польському законі використано формулювання dłużej niż 183 dni — довше ніж 183 дні.

Розглянемо простий приклад. Людина приїхала до Польщі 15 січня і не виїжджала:

• від 15 січня до 16 липня включно — 183 дні;
• 17 липня буде 184-м днем.

Якщо рік високосний, не забудьте додати 29 лютого. Користуватися приблизним розрахунком «шість місяців — це 183 дні» небезпечно: календарні місяці мають різну тривалість.

Чи рахуються день в’їзду та день виїзду

Так. В офіційних роз’ясненнях Міністерства фінансів щодо податкового резидентства зазначено, що враховується кожна частина дня, проведена у Польщі.

Наприклад, людина перетнула польський кордон 4 березня о 23:50. Хоча до завершення доби залишилося десять хвилин, 4 березня все одно зараховується як день фізичної присутності.

Якщо вона виїхала з Польщі 10 березня о 00:15, то 10 березня також потрібно врахувати. Таким чином, перебування від пізнього вечора 4 березня до ночі 10 березня становитиме сім польських днів:

4, 5, 6, 7, 8, 9 і 10 березня.

Для податкового календаря десять хвилин у Польщі можуть мати таку саму вагу, як ціла доба. Рахується фізична присутність протягом конкретної дати.

Як рахувати короткі виїзди з Польщі

Виїзд до України, Німеччини, Чехії або будь-якої іншої країни не починає відлік спочатку. Потрібно скласти всі польські дні протягом одного календарного року.

Уявімо, що людина виїхала з Польщі в понеділок уранці та повернулася в п’ятницю ввечері:

• понеділок рахується як день у Польщі, оскільки частину дня людина ще перебувала тут;
• вівторок, середа і четвер не рахуються, якщо ці дні повністю проведені за кордоном;
• п’ятниця знову рахується, оскільки людина повернулася до Польщі.

Отже, п’ятиденна поїздка в цьому прикладі зменшить польський підрахунок лише на три повні дні.

Саме через дні в’їзду та виїзду самостійні підрахунки часто відрізняються від того, що може отримати податкова. Людина згадує «тиждень в Україні» й віднімає сім днів, хоча фактично повних діб за межами Польщі було лише п’ять.

Чи рахуються вихідні, свята та відпустка

Так, якщо людина фізично перебувала у Польщі. Для цього критерію не має значення, працювала вона в конкретний день чи відпочивала.

До загальної кількості потрапляють:

• суботи та неділі;
• державні й релігійні свята;
• оплачувана та неоплачувана відпустка;
• лікарняний;
• дні без роботи між двома договорами;
• дні очікування рішення щодо легалізації перебування;
• перебування у Польщі без отримання доходу.

183-денний тест стосується присутності в країні, а не кількості робочих змін. Людина може не працювати жодного дня, але все одно перевищити межу перебування.

Чи рахується транзит через Польщу

Офіційні роз’яснення говорять про кожну, навіть дуже коротку, частину дня фізичної присутності у Польщі. Тому звичайний наземний транзит або перебування в польському аеропорту доцільно включати до власного обліку.

Не варто самостійно відкидати такі дати лише тому, що ви не ночували у Польщі. Якщо конкретний транзит має особливий статус, наприклад людина не проходила прикордонний контроль і не залишала міжнародної транзитної зони, це краще оцінювати окремо.

Чи починається новий відлік після Нового року

Так. Для внутрішнього польського критерію податкового резидентства дні рахують окремо в кожному календарному році.

Наприклад, людина перебувала у Польщі безперервно від 1 листопада до 31 травня наступного року. Загальний період перевищує пів року, але для кількісного критерію його потрібно розділити:

• листопад і грудень належать до першого податкового року;
• січень–травень — до наступного.

Якщо у жодному з двох років кількість не перевищила 183 дні, саме кількісний критерій може залишитися невиконаним. Однак податкова окремо перевірить, де протягом цього часу знаходився центр життєвих інтересів людини.

Тому новий календарний рік обнуляє лічильник днів, але не обнуляє сімейні, майнові та економічні зв’язки з Польщею.

183 дні — не єдиний спосіб стати польським резидентом

У Польщі діють два незалежні критерії. Людина вважається польським податковим резидентом, якщо:

1. має у Польщі центр особистих або економічних інтересів; або
2. перебуває тут довше ніж 183 дні протягом року.

Ключове слово — «або». Не потрібно виконувати обидві умови одночасно.

Центр особистих інтересів може бути у Польщі, якщо тут живуть чоловік, дружина, партнер або неповнолітні діти, ведеться спільне домашнє господарство, дитина відвідує польську школу, а повсякденне життя сім’ї фактично перемістилося сюди.

До економічних зв’язків належать місце роботи або ведення бізнесу, основне джерело доходу, нерухомість, кредити, інвестиції, банківські рахунки та країна, з якої людина керує своїм майном.

Приклад: українець приїхав до Польщі у вересні, перевіз сім’ю, орендував квартиру на рік і почав постійно працювати з Варшави. До 31 грудня він не набере 184 дні. Проте його центр особистих та економічних інтересів уже може знаходитися у Польщі.

Докладніше про оцінку сімейних та економічних зв’язків читайте у статті про податкове резидентство українця в Польщі.

PESEL UKR, карта побиту та meldunek не запускають податковий лічильник

Кількість днів не починають рахувати від дати отримання PESEL UKR, реєстрації місця проживання або подання заяви на карту побиту.

Рахується реальна фізична присутність. Людина могла приїхати 5 січня, а PESEL UKR оформити лише 20 лютого. Для податкового підрахунку відправною точкою все одно буде 5 січня.

Так само наявність одного з документів сама по собі не встановлює податкового резидентства:

• PESEL або PESEL UKR;
• тимчасовий захист;
• віза;
• карта побиту;
• реєстрація місця проживання — meldunek;
• договір оренди квартири.

Ці документи можуть бути доказами перебування або зв’язків із Польщею, але податкова оцінює всі обставини разом.

Два різні правила 183 днів, які не можна плутати

У розмовах про податки під однією цифрою часто приховуються два різні юридичні питання.

Перше: визначення податкового резидентства

Якщо людина перебуває у Польщі довше ніж 183 дні в календарному році, вона виконує кількісний критерій польського податкового резидентства. Польський резидент за загальним правилом декларує тут доходи з усього світу з урахуванням міжнародних договорів.

Друге: оподаткування зарплати за іноземним трудовим договором

Польсько-українська Конвенція передбачає окремий 183-денний виняток для найманої праці. Зарплата українського податкового резидента за роботу, виконану у Польщі, може залишитися оподаткованою лише в Україні, якщо одночасно виконуються три умови:

• перебування у Польщі не перевищує 183 дні протягом календарного року;
• роботодавець не є польським резидентом;
• витрати на зарплату не несе польське підприємство або постійне представництво роботодавця.

Тут рівно 183 дні ще вкладаються у ліміт. Але 184-й день може зруйнувати виняток.

В офіційному довіднику для громадян України пояснено: якщо працівник іноземного роботодавця перевищує 183 дні, зарплата за роботу у Польщі може оподатковуватися тут від першого дня роботи, а не лише від 184-го.

Цю ситуацію окремо розібрано у матеріалі дистанційна робота з Польщі на українську компанію: де платити податок.

Коли правило 183 днів взагалі не звільняє від польського податку

Якщо українець працює у Польщі на польського роботодавця, дохід за роботу тут зазвичай оподатковується в Польщі незалежно від того, провів працівник у країні 50, 100 чи 200 днів.

Польський роботодавець утримує аванси та після завершення року видає PIT-11. Тому твердження «я ще не прожив у Польщі 183 дні, отже податку тут немає» у такій ситуації є помилковим.

183 дні також не є універсальним правилом для:

• українського ФОП, який постійно веде діяльність із Польщі;
• власника бізнесу або члена правління;
• доходу від оренди польської нерухомості;
• продажу майна, розташованого у Польщі;
• цивільних договорів, для яких Конвенція може передбачати іншу кваліфікацію доходу.

Для кожного джерела доходу потрібно перевіряти окреме правило, а не застосовувати до всього одну календарну межу.

Як вести власний календар перебування

Найпростіший спосіб — не намагатися відновити весь рік у квітні перед поданням PIT. Створіть таблицю одразу після першої поїздки.

У кінці кожного місяця варто підсумувати кількість польських днів. Окремо позначайте, з якої країни фактично виконувалася робота. Ці два показники можуть знадобитися для різних податкових розрахунків.

Чим підтвердити кількість днів у Польщі

У межах Шенгенської зони паспорт часто не містить штампів. Тому краще не покладатися на один документ.

Для підтвердження поїздок можуть знадобитися:

• дані Straż Graniczna про перетини зовнішнього кордону;
• штампи у паспорті;
• авіаквитки та посадкові талони;
• квитки на автобус або поїзд;
• рахунки за готелі;
• платежі за автомагістралі, пальне або паркування;
• розрахунки банківською карткою;
• історія мобільного роумінгу;
• табелі та документи про службові відрядження;
• підтвердження відвідування лікаря чи державної установи;
• договір оренди та рахунки за комунальні послуги.

Окремий платіж карткою не доводить, що власник особисто перебував у країні, тому найкраще мати кілька взаємопов’язаних доказів. Наприклад, квиток, посадковий талон і банківську операцію в місці прибуття.

Дані про перетини польського кордону також не завжди покажуть поїздку до Німеччини або Чехії, оскільки це внутрішні кордони Шенгену. Для таких виїздів особливо важливо зберігати транспортні та фінансові документи.

Що робити, якщо точні дати вже забулися

Почніть не з пам’яті, а з цифрових слідів. Перегляньте електронну пошту, банківські операції, Google Maps Timeline або історію геолокації іншого сервісу, фотографії, календар зустрічей, бронювання житла та листування з перевізниками.

Після цього сформуйте одну хронологію. Якщо джерела суперечать одне одному, не вибирайте автоматично зручнішу дату. З’ясуйте, чи не був квиток скасований, чи справді людина скористалася бронюванням і чи не проводив платіж хтось інший.

Якщо кількість наближається до межі, наприклад виходить 181–185 днів, неточність уже є суттєвою. У такій ситуації доцільно отримати прикордонні дані та обговорити календар із податковим консультантом.

Чи можна виїхати на день, щоб не стати резидентом

Повний день за межами Польщі не потрапить до кількісного підрахунку. Але коротка поїздка не змінює автоматично податкове резидентство.

По-перше, день виїзду та день повернення все одно рахуються польськими. Щоб відняти хоча б один день, потрібно провести за межами Польщі повну календарну добу.

По-друге, навіть якщо загальна кількість залишиться нижчою за 184, податкова може визнати людину резидентом за центром життєвих інтересів.

Наприклад, у Польщі постійно живе сім’я, дитина навчається у школі, людина орендує квартиру та працює звідси. Одноденний виїзд до Чехії не переносить її реальне життя до іншої держави.

Чи можна мати податкове резидентство у двох країнах

За внутрішнім законодавством дві країни можуть одночасно вважати людину своїм податковим резидентом. Наприклад, Польща — через перебування понад 183 дні, а Україна — через збережені зв’язки та правила українського законодавства.

Тоді остаточний статус визначають за міжнародною Конвенцією. Послідовно аналізують:

1. де людина має постійне житло;
2. з якою країною її особисті та економічні зв’язки тісніші;
3. де вона зазвичай проживає;
4. громадянство;
5. за потреби — домовленість податкових органів двох держав.

Тому 184 дні у Польщі є дуже важливим фактом, але при конфлікті подвійного резидентства аналіз на цьому не закінчується.

Що змінюється після перевищення межі

Польський податковий резидент має необмежений податковий обов’язок: у Польщі потрібно показувати не лише польські, а й закордонні доходи. Далі застосовуються правила конкретної міжнародної угоди, щоб той самий дохід не був остаточно оподаткований двічі.

Це може стосуватися:

• зарплати від української або іншої іноземної компанії;
• підприємницького доходу;
• оренди нерухомості в Україні;
• авторських виплат;
• відсотків та інвестиційних доходів;
• інших коштів, отриманих за межами Польщі.

Якщо протягом року були українські доходи, корисним буде матеріал про те, як задекларувати в Польщі доходи з України.

Короткі цитати автора

183 дні не потрібно відчувати приблизно. Їх потрібно порахувати за календарем і підтвердити документами.

Коротка поїздка не обнуляє податкову історію року. Вона лише забирає з підрахунку повні дні, проведені за межами Польщі.

PESEL UKR показує міграційний статус, але не відповідає замість податкової на питання, де знаходиться центр життя людини.

Поширені запитання

Чи рахується день приїзду до Польщі?

Так. Навіть якщо людина приїхала пізно ввечері, цей день входить до періоду фізичної присутності.

Чи рахується день виїзду?

Так. Якщо людина перебувала у Польщі хоча б частину дня перед виїздом, дата зараховується як польський день.

Що буде, якщо я провів у Польщі рівно 183 дні?

Кількісний критерій «довше ніж 183 дні» ще не виконано. Проте людина може бути польським резидентом через центр особистих або економічних інтересів.

Чи рахується 184-й день від дати першого приїзду?

Не завжди. Якщо між поїздками були повні дні за межами Польщі, їх потрібно виключити. Складаються всі дні фізичної присутності протягом календарного року.

Чи обнуляє виїзд в Україну попередні дні?

Ні. Після повернення підрахунок продовжується. Від загальної кількості віднімаються лише повні дні, проведені за межами Польщі.

Чи входять вихідні та відпустка?

Так, якщо вони проведені у Польщі. Наявність або відсутність роботи в конкретний день значення не має.

Чи рахуються поїздки до Німеччини або Чехії?

Повні дні перебування за межами Польщі не рахуються. День виїзду з Польщі та день повернення до неї зараховуються.

Чи потрібно мати штампи в паспорті?

Штампи є корисним доказом, але їх може не бути під час поїздок усередині Шенгенської зони. Використовуйте також квитки, посадкові талони, бронювання, банківські операції та інші документи.

Чи робить PESEL UKR людину податковим резидентом?

Ні. PESEL UKR не встановлює податкове резидентство автоматично. Оцінюються фактична тривалість перебування та центр життєвих інтересів.

Чи впливає meldunek на початок 183 днів?

Ні. Дні рахуються від фактичної присутності, а не від реєстрації адреси. Meldunek може бути лише одним із доказів зв’язку з Польщею.

Чи починається підрахунок заново 1 січня?

Для внутрішнього польського критерію — так. Кожний календарний рік аналізується окремо. Центр життєвих інтересів при цьому нікуди автоматично не зникає.

Чи можна змінити податкове резидентство посеред року?

Так. Наприклад, після переїзду сім’ї та фактичного перенесення постійного життя до Польщі або, навпаки, після остаточного виїзду з країни.

Читайте також

• Податкове резидентство українця в Польщі: які доходи декларувати?
• Дистанційна робота з Польщі на українську компанію: де платити податок?
• Як задекларувати в Польщі доходи з України?
• PIT-36 чи PIT-37: яку декларацію подає українець?

Денис Галандзовський
український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном