Оплата покупки криптовалютою може бути податковою подією так само, як продаж за звичайні гроші. Натомість звичайний обмін двох активів, які відповідають визначенню віртуальної валюти, розглядають інакше. Історію операцій потрібно розділити за їхнім змістом.
Ця інструкція стосується звичайного придбання й відчуження віртуальних валют польським податковим резидентом. Для NFT, похідних інструментів і складних DeFi-операцій потрібна власна кваліфікація.
Продаж, обмін і оплата товарів криптовалютою
До відповідних операцій належать обмін віртуальної валюти на законний платіжний засіб, товар, послугу або інше майнове право, яке не є віртуальною валютою, а також погашення зобов’язання криптовалютою. Оплата ноутбука монетами тому не зникає з обліку лише через відсутність банківського переказу.
- Продаж за PLN, EUR або USD — Виручку від відчуження та перерахунок валюти.
- Оплата товару криптовалютою — Вартість оплаченого товару й належну дату доходу.
- Обмін однієї віртуальної валюти на іншу — Відповідність обох активів законодавчому визначенню.
- Переказ між власними гаманцями — Власність адрес і відсутність іншої операції за переказом.
Звичайний обмін однієї віртуальної валюти на іншу не створює такого самого оподатковуваного доходу, як вихід у звичайну валюту. Однак назва токена або напис stablecoin не замінює юридичної класифікації. Для токенізованих цінних паперів чи вимог можуть діяти інші правила.
Власне переміщення монет між рахунками також не дорівнює продажу. Позначайте такі перекази парою записів, щоб програма не сприйняла надходження на другий гаманець як новий дохід.
Зберіть історію до того, як рахувати податок
Вивантажте покупки, продажі, обміни, комісії та перекази. Для кожної біржі збережіть назву рахунку, валюту звіту й часовий пояс. На межі року один і той самий запис може відображатися різною календарною датою в різних системах.
Додайте підтвердження банківських платежів і зв’язок із біржовим рахунком. Виписка «переказано 5 000 zł на платформу» не завжди доводить, що саме цього дня всю суму витрачено на придбання криптовалюти. Частина коштів могла залишатися звичайною валютою на балансі.
Корисні дані для реєстру: дата, тип операції, актив, кількість, сума у звичайній валюті, комісія, номер угоди та джерело підтвердження. Для самостійних гаманців зберігайте ідентифікатори транзакцій та пояснення, які адреси належали вам.
Витрати показують у році їх понесення
До допустимих витрат належать документовані прямі витрати на придбання віртуальної валюти та пов’язані з її відчуженням витрати, зокрема відповідні платежі посереднику. Не кожна витрата, пов’язана з інтересом до криптовалют, є прямою витратою придбання.
Відсотки за кредитом на купівлю монет, звичайне обладнання або навчальний курс не слід автоматично додавати до цього податкового кошика. Витрати обміну віртуальної валюти на іншу віртуальну валюту також мають законодавче виключення. Загальні категорії пояснює Міністерство фінансів у матеріалі про криптовалюти.
Допустимі витрати зазначають у PIT-38 за рік їх понесення, навіть якщо продажу цього року не було. Це суттєва відмінність від звичайного обліку придбання акцій: не потрібно чекати, поки конкретна куплена монета буде продана, щоб уперше задекларувати відповідну витрату.
Якщо витрати за минулий рік пропущено, слід оцінити корекцію декларації того року. Не переносіть усі старі покупки до поточного року під виглядом нових витрат лише тому, що зараз уперше складаєте реєстр.
Перенесення витрат — це не звичайний збиток
Якщо допустимі витрати перевищують відповідну виручку, надлишок збільшує витрати наступного податкового року. У цьому механізмі не виникає звичайний збиток, який можна відняти від зарплати або прибутку на акціях. Криптовалютні показники в PIT-38 потрібно відокремлювати від інших розділів.
Умовний приклад: у 2025 році придбано криптовалюту за 20 000 zł, продажів не було. Витрати задекларовано за 2025 рік. У 2026 році виручка від відповідного відчуження становить 32 000 zł, а нові допустимі витрати — 3 000 zł. Для розрахунку є 23 000 zł витрат, дохід становить 9 000 zł, а податок за ставкою 19% — 1 710 zł.
Якби виручка 2026 року становила лише 10 000 zł, податковий дохід у цьому розрахунку дорівнював би нулю, а 13 000 zł невикористаних витрат перейшли б далі. Це приклад без спеціальних подій та додаткових коригувань.
Валюта, річна декларація та підтвердження
Суми в іноземній валюті перераховують у злоті за відповідними середніми курсами NBP з останнього робочого дня перед належною датою доходу або витрати. Річний прибуток у доларах із біржового звіту не можна просто помножити на один довільний курс.
За звичайними операціями відчуження застосовується ставка 19%, а розрахунок подається в PIT-38 до загального строку 30 квітня наступного року з правилами перенесення. Протягом року за цим механізмом не сплачують щомісячних авансів від кожного продажу.
Перед надсиланням перевірте, чи витрати попереднього року перенесено один раз, чи власні перекази не створили фіктивної виручки та чи оплата товарів не залишилася поза реєстром. Після подання збережіть декларацію та UPO разом із початковими файлами.
Для яких ситуацій загальної схеми недостатньо
Стейкінг, lending, винагороди, airdrop, майнінг, деривативи та вихід із пулів ліквідності потребують визначення конкретного права й події. Не достатньо назвати все «обміном крипти». Може змінитися момент доходу, його джерело або допустимі витрати.
Для такого випадку опишіть рух активів, договір платформи та спосіб отримання винагороди. За потреби перевірте індивідуальну інтерпретацію. Базові правила доходів і витрат містять статті 17, 22, 23 і 30b закону про PIT; вони не дозволяють ігнорувати відмінності між різними цифровими продуктами.
Можна читати далі
- Податкове резидентство — які закордонні операції потрібно врахувати.
- Вибір декларації PIT — як розділяти різні джерела доходу.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.