Для польського розрахунку іноземних дивідендів або депозитних відсотків потрібні дві суми: валовий дохід та утриманий за кордоном податок. Чистий переказ на рахунок не показує жодної з них повністю. Попросіть банк чи брокера надати розшифрування.
Далі визначають польський обов’язок, положення угоди та допустиме зарахування. Тут розглянуто приватні дивіденди й банківські відсотки; підприємницькі рахунки та спеціальні пенсійні продукти мають свої особливості.
Відокремте капітал від нарахованого доходу
Коли банк повертає ваш депозит, основна сума вкладу не перетворюється на нові відсотки. У виписці можуть одночасно з’явитися повернення капіталу, нарахована винагорода та утриманий податок. Для розрахунку їх потрібно розділити.
Так само брокерський переказ може містити виручку від продажу паперів і дивідендну виплату. Дивіденд не включають до прибутку від продажу лише через спільну дату надходження. Збиток на акціях за загальним правилом не зменшує податок із такого дивіденду.
Для звичайних доходів цих категорій польська ставка становить 19%. Вона не використовує неоподатковувану суму 30 000 zł зі шкали для зарплати. Механізм установлює стаття 30a закону про PIT.
Візьміть із документа суму brutto
Якщо на рахунок надійшло 850 одиниць валюти, а 150 утримано як податок, валовий дохід становить 1 000, а не 850. Для польського розрахунку вихідною величиною є належний валовий дохід, після чого окремо перевіряють допустиме зарахування іноземного податку.
Попросіть банк або брокера надати дату виплати чи капіталізації, валову суму, валюту, вид та суму утриманого податку, країну його сплати. Комісія платформи не дорівнює податку, навіть якщо вона теж зменшила переказ.
- Валовий дохід — Сума перед утриманнями.
- Податок за кордоном — Що саме сплачено та чи можливе зарахування.
- Чисте надходження — Контроль руху коштів, а не заміна валової основи.
- Дата та валюта — Вибір року розрахунку й належного курсу.
Капіталізація відсотків може мати податкове значення й без переказу на основну картку. Автоматичне реінвестування виплаченого дивіденду також не слід прирівнювати до відсутності доходу. Водночас внутрішнє накопичення доходів самим фондом без виплати власнику паю потребує іншого аналізу.
Як працює зарахування податку
Польський резидент розраховує належний польський податок і може врахувати відповідний податок, сплачений за кордоном, у встановлених межах. Зарахування не може перевищувати польський податок, що припадає на відповідний дохід. Додатково потрібно враховувати застосовну міжнародну угоду.
Умовний приклад після правильного перерахунку у злоті: валовий дивіденд — 1 000 zł, підтверджений іноземний податок, який повністю допускається до зарахування, — 150 zł. Польський податок становить 190 zł, а різниця до сплати — 40 zł. Приклад не означає, що 15% застосовується до кожної країни чи виплати.
Якщо іноземна установа утримала більше, ніж дозволяє угода, не варто автоматично зараховувати всю суму. Надлишок може потребувати повернення в державі джерела. Так само не можна перетворити надмірний іноземний податок на відшкодування з польського бюджету понад допустиму межу.
Зберігайте розрахунок окремо за виплатами та країнами. Не компенсуйте довільно надмірне утримання з одного дивіденду нестачею податку з іншого виду доходу. Для складних звітів підсумок має випливати з детальної таблиці.
Особливості дивідендів і відсотків з України
Для звичайного фізичного інвестора стаття 10 польсько-української угоди передбачає граничне оподаткування дивідендів у державі джерела до 15% валової суми за виконання умов угоди. Нижча межа 5% стосується визначеної корпоративної участі, а не будь-якого приватного власника акцій.
Для відсотків стаття 11 передбачає загальну межу 10% валової суми в державі джерела за відповідних умов. Це граничні договірні величини, а не твердження, що кожен український банк фактично утримає саме 10%. Внутрішній порядок застосування угоди та документи про резидентство потрібно перевірити до виплати.
За цими видами доходу угода передбачає зарахування податку. Вона не використовує той самий механізм, що для звичайного доходу від продажу української нерухомості. Статті 10, 11 і 24 можна перевірити в офіційному синтетичному тексті угоди з урахуванням MLI.
Якщо у виписці окремо зазначено військовий збір або інше утримання, не об’єднуйте всі рядки під назвою «іноземний PIT». Для кожного платежу потрібно визначити його правову природу та можливість зарахування. Сам факт списання грошей банком цього не доводить.
Курс валюти та рік декларації
Іноземний дохід переводять у злоті за відповідним середнім курсом NBP з останнього робочого дня перед днем отримання доходу. Для податку, сплаченого за кордоном, перевіряють належну дату й курс окремо. Якщо утримання та виплата відбулися різними днями, це важливо для таблиці.
Не застосовуйте один річний курс до всіх щомісячних відсотків. І не використовуйте автоматично курс, за яким банк конвертував переказ: податковий перерахунок та банківська конвертація мають різні завдання.
Окремо перевірте округлення для цієї категорії доходів. Польські правила щодо основи та податку на певні відсотки й дивіденди містять спеціальне округлення до гроша вгору. Звичайне округлення всіх проміжних чисел до цілих злотих може спотворити розрахунок.
Де показати результат
Коли польський платник належно утримав остаточний податок, його зазвичай не дублюють як несплачений. Коли такого польського утримання немає, зокрема за прямої виплати іноземною установою, відповідний податок розраховує сам отримувач у належній річній декларації.
Для інвестора, який використовує PIT-38, у формі є окремі поля для такого податку та зарахування. Не змішуйте їх із виручкою й витратами від продажу цінних паперів. Якщо розрахунок виконується в іншій допустимій річній формі, не дублюйте той самий дохід у кількох деклараціях.
Після надсилання збережіть UPO, розрахунок у злотих та документи про утримання. Якщо пізніше іноземний податок повернуть, перевірте наслідки для суми, яку вже було зараховано в Польщі.
До звичайного окремого податку 19% на ці дивіденди й відсотки не застосовують неоподатковувану суму 30 000 злотих, передбачену для шкали PIT.
Якщо брокерський звіт містить також продаж цінних паперів, відокремте його від дивідендів і відсотків. Для акцій та ETF у PIT-38 потрібні власні дані про виручку, вартість придбання й витрати операції.
Можна читати далі
- Як декларувати доходи з України — вибір правил за видом доходу.
- Власні заощадження з України — відмінність капіталу від нових надходжень.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.