Податки сплачують не за паспортом, не за PESEL UKR і не за тим, на рахунок якої країни надходять гроші. Насамперед має значення, де людина живе, де працює, де знаходиться центр її життя та з якої держави походить конкретний дохід.
Саме тому двоє українців, які одночасно переїхали до Польщі, можуть мати зовсім різні податкові обов’язки.
Один працює на польському заводі, живе з родиною у Вроцлаві й майже не буває в Україні. Інший приїхав на кілька місяців, продовжує працювати на українську компанію, а його сім’я, житло та основні справи залишилися вдома.
Обидва мають PESEL UKR. Але для податків це не головний аргумент.
Перше запитання має звучати не «я громадянин якої країни?», а «податковим резидентом якої країни я є?»
Що таке податкова резидентність?
Податкова резидентність визначає країну, яка має право вимагати від людини декларування всіх її доходів, зокрема отриманих за кордоном.
Якщо ви є податковим резидентом Польщі, польська податкова система дивиться не лише на зарплату від польського роботодавця.
До уваги можуть братися також:
- зарплата від української чи іншої іноземної компанії;
- дохід від фрилансу;
- прибуток від підприємницької діяльності;
- орендна плата за квартиру в Україні;
- дивіденди;
- відсотки;
- дохід від продажу майна;
- інші іноземні доходи.
Це не означає, що з кожної суми доведеться двічі заплатити повний податок.
Між Польщею та Україною діє конвенція, яка розподіляє право на оподаткування та передбачає механізми усунення подвійної сплати.
Але іноземний дохід не можна просто ігнорувати лише тому, що гроші не заходили на польський рахунок.
Коли Польща вважає людину своїм податковим резидентом?
У польському законодавстві є дві основні підстави.
Людина може бути польським податковим резидентом, якщо:
- у Польщі знаходиться центр її особистих або економічних інтересів;
- вона перебуває у Польщі понад 183 дні протягом податкового року.
Ці умови не потрібно виконувати одночасно.
Достатньо однієї з них.
Саме тут ховається одна з найбільш поширених помилок. Людина прожила у Польщі лише чотири місяці й робить висновок, що податковим резидентом бути ще не може.
Але якщо вона вже перевезла родину, винайняла постійне житло, працює в польській компанії та фактично перенесла сюди своє життя, польська резидентність може виникнути ще до закінчення 183 днів.
183 дні — важливий критерій, але це не відстрочка, протягом якої податкова резидентність гарантовано залишається українською.
Що таке центр життєвих інтересів?
Це не одна довідка і не конкретна адреса в реєстрі.
Податкова дивиться на фактичне життя людини.
Особисті інтереси
До них можуть належати:
- місце проживання чоловіка або дружини;
- місце проживання дітей;
- школа або дитячий садок;
- постійне житло;
- соціальні та громадські зв’язки;
- медичне обслуговування;
- фактичне повсякденне життя.
Економічні інтереси
Тут оцінюють:
- місце роботи;
- ведення бізнесу;
- основне джерело доходу;
- майно;
- банківські та інвестиційні зв’язки;
- місце управління підприємницькою діяльністю;
- довгострокові професійні плани.
Жоден пункт не вирішує питання автоматично.
Наприклад, квартира в Україні не гарантує української резидентності, якщо людина роками живе, працює та виховує дітей у Польщі.
Так само польський банківський рахунок сам по собі не робить людину польським резидентом.
Як рахуються 183 дні?
Йдеться про перебування у Польщі протягом календарного податкового року.
Дні не обов’язково повинні йти підряд.
Людина може кілька разів виїжджати та повертатися, але загальний час фізичної присутності продовжує накопичуватися.
Тому я б не покладався лише на штампи в паспорті.
Корисно зберігати:
- квитки;
- бронювання;
- дані про перетин кордону;
- договори оренди;
- документи з роботи;
- підтвердження проживання в іншій країні.
Особливо це важливо для людей, які багато подорожують або частину року живуть у Польщі, а частину — в Україні.
Чи визначає PESEL UKR податкову резидентність?
Ні.
PESEL — це ідентифікаційний номер. Позначка UKR підтверджує користування тимчасовим захистом.
Податкова резидентність є окремим питанням.
Людина може:
- мати PESEL UKR і залишатися податковим резидентом України;
- мати PESEL UKR і стати польським податковим резидентом;
- не мати статусу UKR, але бути резидентом Польщі;
- мати карту побиту й водночас залишатися резидентом іншої держави, якщо фактичні обставини це підтверджують.
Так само meldunek, договір оренди або карта побиту є важливими доказами, але не дають автоматичної відповіді без оцінки всієї ситуації.
Що відбувається, якщо обидві країни вважають людину резидентом?
Така ситуація цілком можлива.
Польща може визнати людину своїм резидентом через 183 дні або центр життєвих інтересів.
Водночас Україна може вказувати на постійне житло, сім’ю, реєстрацію підприємницької діяльності чи інші зв’язки.
Тоді потрібно застосовувати польсько-українську конвенцію про уникнення подвійного оподаткування.
Зазвичай послідовно оцінюють:
- де людина має постійне житло;
- з якою країною її особисті та економічні зв’язки тісніші;
- де вона зазвичай проживає;
- громадянство;
- за потреби — домовленість між податковими органами двох держав.
Це не голосування, де можна вибрати країну з нижчою ставкою.
Вирішальними є реальні обставини, а не запис у заяві, який найбільше подобається платникові.
Якщо я працюю на польського роботодавця
Це найпростіша ситуація.
Якщо робота фактично виконується у Польщі та договір укладений із польським роботодавцем, зарплата оподатковується у Польщі.
Не має вирішального значення, прожили ви в країні 50, 150 чи 250 днів.
Роботодавець зазвичай:
- розраховує авансові платежі з PIT;
- утримує їх із зарплати;
- перераховує гроші до податкової;
- після закінчення року видає PIT-11.
На підставі PIT-11 працівник подає річну декларацію, найчастіше PIT-37.
Якщо людина залишається податковим резидентом України, окремо потрібно перевірити український обов’язок декларування іноземного доходу та можливість зарахувати податок, уже сплачений у Польщі.
Чи можна отримувати польську зарплату й платити податки лише в Україні?
Якщо ви фізично працюєте у Польщі на польського роботодавця, відповідь у більшості звичайних ситуацій буде негативною.
Місце банківського рахунку нічого не змінює.
Роботодавець не може переказати зарплату на українську картку й через це перенести оподаткування в Україну.
Дохід виникає від роботи, виконаної у Польщі, а виплачує його польський роботодавець.
Якщо я працюю віддалено на українську компанію
Ця ситуація значно складніша.
Багато людей продовжують працювати за українським договором, але фактично сидять із ноутбуком у Кракові, Варшаві чи Гданську.
Вони отримують гроші в Україні й вважають, що польська податкова не має до цього стосунку.
Проте для доходу від найманої праці важливе місце, де робота фізично виконується.
Перебування у Польщі не перевищує 183 днів
Дохід може залишатися оподатковуваним лише у країні податкової резидентності, якщо одночасно виконуються передбачені конвенцією умови.
Зокрема, роботодавець не повинен бути польським резидентом, а витрати на зарплату не повинні покладатися на його польське постійне представництво або установу.
Однієї лише умови про 183 дні недостатньо.
Перебування у Польщі перевищує 183 дні
У типовій ситуації дохід від роботи, фізично виконаної у Польщі, починає оподатковуватися в Польщі від першого дня такої роботи.
Іноземний роботодавець може не утримувати польські авансові платежі.
Тоді обов’язок розраховувати й сплачувати їх може перейти безпосередньо до працівника.
За підсумками року найчастіше виникає необхідність подати PIT-36.
Зарплата від української компанії не залишається автоматично українським доходом, якщо саму роботу місяцями виконують із території Польщі.
А якщо я не прожив 183 дні, але вже переніс життя до Польщі?
Тоді потрібно повернутися до центру життєвих інтересів.
Якщо сім’я живе у Польщі, діти ходять тут до школи, людина має постійне житло й планує залишатися, польська резидентність може виникнути раніше.
У такому разі не варто чекати 184-го дня, щоб лише тоді почати цікавитися податками.
Найкраще оцінити ситуацію одразу після переїзду, особливо якщо дохід продовжує виплачувати іноземна компанія.
Як оподатковується український ФОП, який живе у Польщі?
Реєстрація ФОП в Україні не створює податкового імунітету в Польщі.
Фраза «я плачу єдиний податок в Україні» не завершує аналіз.
Потрібно перевірити:
- податкову резидентність власника ФОП;
- де фактично виконується робота;
- де ведеться управління діяльністю;
- чи є постійне місце роботи у Польщі;
- чи виникло постійне представництво або постійна база;
- хто є клієнтами;
- який характер мають послуги;
- чи не потрібно зареєструвати діяльність у Польщі.
Наприклад, людина два роки живе у Варшаві, працює з квартири, щодня надає послуги клієнтам і керує звідси всім бізнесом.
Той факт, що рахунки виставляє український ФОП, не гарантує оподаткування виключно в Україні.
В іншій ситуації людина приїхала до Польщі тимчасово, зберегла центр життя в Україні, не має тут постійної бази й лише короткий період продовжує виконувати старі контракти.
Результат може бути іншим.
Чи потрібно закривати український ФОП після переїзду?
Не існує правила, за яким кожен переїзд до Польщі автоматично зобов’язує закрити ФОП.
Але зберігати його лише заради нижчого податку, коли вся діяльність фактично давно перенесена до Польщі, ризиковано.
Можливі варіанти:
- залишити український ФОП, якщо це відповідає фактичній моделі діяльності;
- відкрити польську jednoosobowa działalność gospodarcza;
- поєднувати структури, якщо є реальні підстави та правильно розподілені операції;
- змінити форму співпраці на трудовий або цивільний договір;
- закрити ФОП після повного перенесення бізнесу.
Рішення залежить не лише від ставки податку.
Потрібно врахувати ZUS, VAT, валютні операції, договори, бухгалтерію, місце клієнтів і довгострокову легалізацію.
Якщо я відкрив бізнес у Польщі
Дохід від польської підприємницької діяльності оподатковується за польськими правилами.
Людина обирає доступну форму оподаткування, веде облік, сплачує авансові платежі та подає відповідну декларацію.
У такому разі для податкових справ зазвичай використовується NIP, а не лише PESEL.
Якщо власник польського бізнесу є податковим резидентом Польщі та має доходи з України, ці доходи також можуть вимагати відображення у польській декларації.
Якщо я здаю квартиру в Україні
Нерухомість має особливий режим.
Дохід від квартири, будинку або землі може оподатковуватися в країні, де це майно розташоване.
Отже, оренда української квартири не перестає бути пов’язаною з Україною лише тому, що власник живе у Польщі.
Але якщо власник уже є польським податковим резидентом, іноземний дохід може також підлягати відображенню у польській декларації.
Податок, сплачений в Україні, враховується відповідно до конвенції, щоб людина не платила двічі повну суму.
Для такого розрахунку потрібні документи, які підтверджують дохід і сплачений український податок.
Що з дивідендами та банківськими відсотками?
Країна, з якої надходить дохід, може утримати податок під час виплати.
Водночас країна податкової резидентності може вимагати показати цей дохід у річній декларації.
Це стосується, наприклад:
- дивідендів від української компанії;
- відсотків за українським депозитом;
- інвестиційного доходу;
- виплат від іноземного брокера.
Тут особливо важливо мати довідку про суму податку, утриманого за кордоном.
Без підтвердження польська податкова може не дозволити зарахувати іноземний платіж у потрібному обсязі.
Чи потрібно платити податок в Україні з польської зарплати?
Відповідь залежить від того, чи залишається людина податковим резидентом України.
Якщо так, українські правила можуть вимагати задекларувати іноземний дохід.
Польський податок зазвичай можна зарахувати в рахунок українського податку на доходи фізичних осіб за наявності належного підтвердження.
Для цього потрібна офіційна довідка іноземного податкового органу про:
- суму отриманого доходу;
- суму сплаченого податку;
- період, якого стосується документ.
Окремо потрібно перевіряти військовий збір.
Українська податкова звертає увагу, що конвенції про уникнення подвійного оподаткування не завжди поширюються на нього так само, як на ПДФО.
Тому фраза «я вже все заплатив у Польщі» не повинна використовуватися без перевірки української резидентності та конкретного виду платежу.
Чи можна просто заявити, що я більше не резидент України?
Одного повідомлення недостатньо.
Українські правила також аналізують місце проживання, постійне житло, центр життєвих інтересів і кількість днів.
Реєстрація ФОП або проживання сім’ї в Україні може бути важливим аргументом на користь української резидентності, але не завжди є остаточною відповіддю.
Доказами перенесення центру життя до Польщі можуть бути:
- довгострокове проживання;
- робота або бізнес;
- переїзд сім’ї;
- навчання дітей;
- постійне житло;
- польське медичне та соціальне страхування;
- сертифікат польської податкової резидентності.
У складних випадках позицію потрібно будувати на сукупності документів, а не на одному договорі оренди.
Для чого потрібен сертифікат податкової резидентності?
Це офіційна довідка податкового органу, яка підтверджує місце проживання людини для податкових цілей.
Польський сертифікат може знадобитися:
- українському роботодавцю;
- банку;
- іноземному контрагенту;
- українській податковій;
- для застосування міжнародної конвенції;
- для пояснення, чому певний дохід оподатковується у Польщі.
Український сертифікат виконує подібну функцію для людини, яка підтверджує резидентність України перед польською стороною.
Але довідка повинна відповідати фактам.
Якщо людина отримала документ, а потім остаточно переїхала, зміна обставин може вплинути на її актуальний статус.
Як Польща усуває подвійне оподаткування?
У загальному вигляді механізм працює так:
- визначається, яка країна є державою резидентності;
- перевіряється, де виник конкретний дохід;
- встановлюється, яка країна має право його оподаткувати;
- дохід декларується відповідно до правил держави резидентності;
- податок, сплачений за кордоном, зараховується в установлених межах.
Зарахування не завжди означає, що в другій країні буде нуль до сплати.
Якщо податок за кордоном був нижчим, може виникнути різниця.
Якщо він був вищим, держава резидентності не обов’язково поверне всю переплату.
Значення мають вид доходу, метод усунення подвійного оподаткування та внутрішні правила обох держав.
Конвенція захищає від двох повних податків з одного доходу. Вона не гарантує, що платити доведеться лише там, де ставка нижча.
Які декларації подають у Польщі?
Форма залежить від джерел доходу.
PIT-37
Найчастіше використовується працівниками, за яких авансові платежі утримував польський роботодавець або інший польський платник.
Основним документом для перевірки є PIT-11.
PIT-36
Може знадобитися, якщо людина:
- сама розраховувала авансові платежі;
- отримувала доходи від іноземного роботодавця;
- має іноземні доходи, які потрібно задекларувати у Польщі;
- отримувала окремі доходи без польського платника.
PIT/ZG
Це додаток для доходів, отриманих за кордоном.
Його часто подають разом із PIT-36, коли польський резидент декларує доходи з України або іншої держави.
Річні декларації PIT зазвичай подають від 15 лютого до 30 квітня року, який іде після звітного.
PIT-11 не є готовою декларацією. Це інформація від роботодавця, на основі якої перевіряють і подають власне розрахування.
Чи підставить Twój e-PIT усі доходи автоматично?
Не завжди.
Польська система зазвичай бачить інформацію від польських роботодавців і платників.
Вона може не знати про:
- зарплату від української компанії;
- дохід українського ФОП;
- оренду квартири в Україні;
- іноземні дивіденди;
- відсотки;
- дохід від іноземного брокера.
Якщо підготовлений PIT-37 виглядає правильно, це ще не гарантує, що людина не повинна змінити його на PIT-36 та додати іноземні доходи.
Податки та ZUS — це не одне й те саме
Люди часто говорять, що «всі податки вже зняли із зарплати», хоча частину утримань становлять соціальні та медичні внески.
PIT — це податок на доходи.
ZUS охоплює внески, пов’язані із соціальним страхуванням, пенсією, непрацездатністю, хворобою та іншими ризиками.
Медичний внесок фінансує доступ до системи охорони здоров’я.
Країна сплати PIT і країна соціального страхування визначаються за різними правилами.
Тому питання віддаленої роботи, відрядження або одночасної діяльності у двох країнах потрібно аналізувати окремо і для податків, і для внесків.
Поширені помилки
«Я не прожив 183 дні, отже нічого не плачу в Польщі»
Робота на польського роботодавця оподатковується у Польщі незалежно від цього строку. Крім того, резидентність може виникнути через центр життєвих інтересів.
«Гроші приходять на українську картку, тому Польща їх не стосується»
Спосіб отримання грошей не визначає країну оподаткування.
«PESEL UKR означає, що я податковий резидент Польщі»
Міграційний статус і податкова резидентність є різними поняттями.
«Я маю український ФОП, отже плачу тільки в Україні»
Потрібно оцінити фактичне місце роботи, управління бізнесом, резидентність і можливу постійну базу в Польщі.
«Угода про подвійне оподаткування означає, що можна нічого не декларувати»
Навпаки, для застосування угоди часто потрібно показати дохід і підтвердити податок, сплачений в іншій країні.
«Бухгалтер роботодавця відповідає за всі мої доходи»
Польський роботодавець розраховує податок із виплат, які проводить сам. Він може нічого не знати про ваші доходи з України.
Як визначити свою ситуацію?
Я б ішов у такій послідовності.
- Порахуйте дні перебування у Польщі.
Не приблизно, а за квитками, поїздками та іншими підтвердженнями.
- Оцініть центр життєвих інтересів.
Де живе сім’я, де ви працюєте, маєте житло, бізнес і повсякденні зв’язки?
- Складіть список усіх доходів.
Не лише польської зарплати, а й ФОП, оренди, дивідендів, депозитів та інвестицій.
- Визначте, де фізично виконувалася робота.
Для віддаленої роботи це може бути важливішим за країну роботодавця.
- Перевірте, які податки вже сплачені.
Зберіть PIT-11, довідки з України, банківські виписки та підтвердження платежів.
- Застосуйте польсько-українську конвенцію.
Окремо до кожного виду доходу.
- Подайте потрібні декларації.
В одній або обох країнах залежно від резидентності та джерел доходу.
Кілька типових прикладів
Українець працює на польському складі
Зарплата оподатковується у Польщі. Роботодавець утримує авансові платежі та видає PIT-11.
Українець три місяці працює дистанційно на компанію з Києва
Якщо центр життя залишився в Україні, перебування не перевищило 183 днів, роботодавець не має польського постійного представництва й виконані інші умови конвенції, дохід може оподатковуватися лише в Україні.
Українець десять місяців працює з Варшави на українську компанію
Виникає польський податковий обов’язок щодо роботи, виконаної у Польщі. Працівникові може знадобитися самостійно сплачувати авансові платежі та подавати PIT-36.
Український ФОП два роки працює з квартири у Кракові
Необхідно окремо оцінити польську резидентність, постійну базу та обов’язок зареєструвати діяльність у Польщі. Сплата єдиного податку в Україні не дає автоматичного звільнення.
Польський резидент здає квартиру у Львові
Україна може оподатковувати дохід від нерухомості, розташованої на її території. У Польщі дохід також може підлягати декларуванню із зарахуванням українського податку.
Коротко про головне
Поширені запитання
Чи стаю я податковим резидентом Польщі після 183 днів?
Перебування понад 183 дні є самостійною підставою для польської податкової резидентності. Водночас вона може виникнути раніше, якщо до Польщі вже перенесено центр особистих або економічних інтересів.
Чи потрібно платити податок у Польщі, якщо зарплата приходить на українську картку?
Місце банківського рахунку не визначає країну оподаткування. Значення мають податкова резидентність, місце виконання роботи, країна роботодавця та умови міжнародної конвенції.
Чи можна залишити український ФОП після переїзду до Польщі?
Можна, але потрібно перевірити, де фактично ведеться діяльність, де знаходиться постійна база та податковим резидентом якої країни є власник. Українська реєстрація не виключає польських зобов’язань.
Чи доведеться платити один податок двічі?
Конвенція між Польщею та Україною передбачає механізми усунення подвійного оподаткування. Податок, сплачений в одній країні, може бути зарахований в іншій у встановлених межах, але дохід часто все одно потрібно задекларувати.
Яку декларацію подає працівник у Польщі?
Працівник польського роботодавця найчастіше подає PIT-37 на підставі PIT-11. За наявності іноземних доходів або самостійно сплачених авансових платежів може знадобитися PIT-36 і додаток PIT/ZG.
Чи достатньо довідки про податкову резидентність?
Сертифікат є важливим доказом, але він повинен відповідати фактичним обставинам. Переїзд сім’ї, тривале проживання або перенесення бізнесу можуть змінити податкову ситуацію.
Висновок
Для українця в Польщі немає універсальної відповіді: «усі податки платяться тільки тут» або «доки є український паспорт, потрібно платити лише в Україні».
Спочатку визначається податкова резидентність.
Потім окремо аналізується кожен дохід.
Зарплата польського роботодавця, віддалена робота на українську компанію, ФОП, оренда квартири та дивіденди можуть оподатковуватися за різними правилами.
Головна помилка — намагатися знайти одну країну для всіх доходів. Податкові правила спочатку дивляться на людину, а потім — на походження кожної окремої виплати.
Якщо ви працюєте лише на польського роботодавця й не маєте інших доходів, ситуація зазвичай проста: роботодавець утримує податок, а після завершення року ви перевіряєте PIT-11 і подаєте PIT-37.
Складність починається тоді, коли одночасно залишаються українська робота, ФОП, квартира, інвестиції або бізнесові зв’язки.
У такій ситуації не варто чекати листа від податкової.
Потрібно порахувати дні, визначити центр життєвих інтересів, зібрати підтвердження сплачених податків і перевірити конвенцію окремо для кожного виду доходу.
Правильне рішення не завжди означає найнижчу ставку.
Зате воно дозволяє уникнути ситуації, коли через кілька років доводиться пояснювати незадекларовані доходи, доплачувати податок, відсотки та штрафи одразу у двох країнах.