Як задекларувати в Польщі доходи з України?

У польському Twój e-PIT може бути бездоганно внесений PIT-11 від роботодавця — і водночас повністю відсутня зарплата від української компанії, орендна плата за квартиру у Львові або дивіденди з українського банку.

Для системи це не обов’язково помилка. Польська податкова просто може не мати цих відомостей. Відповідальність за доповнення декларації залишається за платником податків.

Але й вписувати до PIT усі перекази з України поспіль не можна. Спочатку треба відповісти на три запитання: чи є людина податковим резидентом Польщі, де фактично виник дохід і до якого виду він належить.

Хто повинен показувати українські доходи в польській декларації

Польський податковий резидент має необмежений податковий обов’язок. Це означає, що для польського розрахунку аналізуються доходи з усього світу, зокрема з України.

Український резидент, який у Польщі є нерезидентом, зазвичай розраховується тут лише з доходів, що підлягають оподаткуванню в Польщі. Наприклад, із зарплати за роботу у польського роботодавця.

PESEL UKR, meldunek або польський банківський рахунок самі цього питання не вирішують. Критерії резидентства, центр життєвих інтересів і правило 183 днів детально пояснені в матеріалі про податкове резидентство українця в Польщі.

Якщо людина залишається резидентом України, не кожна виплата з України має потрапити до польського PIT. Якщо ж вона стала польським резидентом, українські надходження не можна ігнорувати лише тому, що гроші залишилися на українській картці.

Не кожен переказ з України є українським доходом

Країна банківського рахунку не визначає місце отримання доходу. Набагато важливіше, за що заплатили гроші та де виконувалася робота.

Це одна з найпоширеніших помилок: людина бачить український IBAN і відразу називає платіж закордонним доходом. Для податкового розрахунку важливий зміст операції, а не прапор поруч із банком.

Як Польща та Україна усувають подвійне оподаткування

Між країнами діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Її синтетичний текст з урахуванням MLI опублікований Міністерством фінансів Польщі.

Конвенція не встановлює одного способу розрахунку для всіх надходжень. Зарплата, оренда, дивіденди, проценти, підприємницький прибуток і пенсія розглядаються за різними статтями.

Звільнення з прогресією

Для багатьох доходів, які за конвенцією можуть оподатковуватися в Україні, Польща застосовує звільнення з прогресією. Це стосується, зокрема, зарплати за роботу, фізично виконану в Україні, та доходу від української нерухомості.

Польща не нараховує на такий дохід другий податок, але може врахувати його під час визначення ставки для інших доходів, оподатковуваних у Польщі за шкалою.

Наприклад, людина отримала польську зарплату та кілька місяців працювала в Україні. Українська частина заробітку може бути звільнена від польського податку, проте вплине на ставку, застосовану до польської зарплати.

Коли в людини був лише дохід, звільнений у Польщі за цим методом, і немає інших причин для подання декларації, обов’язок подавати польський PIT може не виникнути. Винятком може бути, наприклад, бажання розрахуватися разом із чоловіком або дружиною.

Пропорційне зарахування податку

Для українських дивідендів, процентів і ліцензійних виплат застосовується інший підхід. Дохід враховується в польському розрахунку, а податок, сплачений в Україні, можна відняти в межах установленого ліміту.

Це не завжди означає нуль до сплати у Польщі. Якщо український податок був нижчим за польський, може виникнути різниця. Якщо він був вищим, польська податкова не поверне всю надлишкову суму — відрахування обмежується польським податком, що припадає на відповідний дохід.

Як задекларувати українську зарплату

Насамперед треба встановити, де людина фізично виконувала роботу.

Робота виконувалася в Україні

Якщо польський резидент працював в Україні, зарплата може оподатковуватися в Україні. У Польщі для неї зазвичай застосовується звільнення з прогресією.

Коли одночасно була польська зарплата або інший дохід за шкалою, подається PIT-36 з додатком PIT/ZG. Польський PIT-11 також переноситься до PIT-36. Окремий PIT-37 для тієї самої зарплати подавати не потрібно.

Робота виконувалася дистанційно з Польщі

Інакше виглядає ситуація, коли людина весь рік жила у Польщі й працювала з дому на компанію у Києві. Місцем виконання роботи є Польща, хоча роботодавець і рахунок залишаються українськими.

Українська компанія зазвичай не виконує обов’язків польського податкового агента. Працівник сам розраховує авансові платежі та подає PIT-36. Відсутність PIT-11 не звільняє від цього обов’язку.

Для закордонної зарплати, з якої польський платник не утримував авансові платежі, їх зазвичай сплачують до 20 числа місяця, наступного за місяцем отримання доходу. Не варто чекати річної декларації, якщо обов’язок сплачувати аванси вже виник протягом року.

Що робити з доходом українського ФОП

Українська реєстрація ФОП не означає, що після переїзду до Польщі весь дохід автоматично залишається лише в українській податковій системі.

Тут потрібно перевірити:

• де фактично виконуються послуги;
• звідки підприємець керує діяльністю;
• чи має він постійне робоче місце або заклад у Польщі;
• де знаходяться клієнти та ресурси бізнесу;
• яким видом діяльності він займається;
• чи виник обов’язок реєстрації діяльності, ZUS або VAT у Польщі.

Людина може формально залишатися ФОП в Україні, але щодня працювати з польського житла та керувати звідси всім бізнесом. Для польської податкової це вже не просто «дохід, отриманий за кордоном».

Форму декларації не можна вибрати лише за українською групою єдиного податку. Залежно від польської кваліфікації діяльності можуть застосовуватися PIT-36, PIT-36L або PIT-28. Для такого випадку варто окремо перевірити не лише річний PIT, а й обов’язки, які виникли протягом року.

Як показати оренду квартири в Україні

Дохід від нерухомості може оподатковуватися у країні, де ця нерухомість розташована. Отже, орендна плата за квартиру у Львові або Одесі може оподатковуватися в Україні.

Для польського резидента це не означає, що про квартиру завжди можна промовчати. За конвенцією Польща застосовує до такого доходу звільнення з прогресією. Якщо людина має також польські доходи за шкалою, українська оренда може вплинути на ставку польського податку.

Не слід автоматично вписувати українську оренду до польського PIT-28 лише тому, що доходи від оренди у Польщі часто розраховуються саме на цій формі. Закордонна нерухомість спочатку оцінюється за конвенцією, а вже потім обирається декларація.

Як задекларувати дивіденди та проценти

Дивіденди від української компанії, проценти за депозитом, доходи від фондів та інші капітальні надходження не додаються до звичайної зарплати в PIT-36.

У польському розрахунку такі доходи переважно відображаються у PIT-38. Ставка для дивідендів і процентів становить 19%, а податок, сплачений в Україні, можна врахувати в межах польського податку.

Офіційна інструкція до PIT-38 для закордонних капітальних доходів передбачає також додаток PIT/ZG. Його система створює після внесення доходу з відповідної країни.

Продаж акцій або частки в українській компанії теж може вимагати PIT-38, але тут розраховується не вся отримана сума, а дохід після врахування документально підтверджених витрат на придбання.

Чи потрібно декларувати українську пенсію

За статтею 18 польсько-української конвенції пенсія за попередню найману працю оподатковується у державі, з якої здійснюється виплата. Звичайна українська пенсія тому, як правило, залишається оподатковуваною в Україні.

Для пенсій, пов’язаних із державною службою, та деяких спеціальних виплат діють окремі положення. Перед внесенням такої суми до PIT варто встановити, який орган її виплачує і на якій підставі.

Коли потрібен PIT/ZG

PIT/ZG — це додаток із даними про доходи за межами Польщі. Він не подається самостійно, а додається до відповідної річної декларації.

Найчастіше українцю він знадобиться разом із:

• PIT-36 — для закордонної зарплати та інших доходів, оподатковуваних за шкалою;
• PIT-36L — для закордонних доходів від діяльності, оподатковуваної лінійно;
• PIT-38 — для закордонних капітальних доходів;
• іншою формою, якщо це передбачено характером конкретної операції.

Для кожної країни створюється окремий PIT/ZG. Якщо доходи були лише з України, подається один додаток щодо України. Якщо людина заробляла також у Німеччині чи Чехії, для кожної держави потрібен власний додаток.

Як перевести гривні у злоті

Польська декларація заповнюється у злотих. Суму не можна просто перевести за курсом банку в день заповнення PIT або за одним середнім курсом за весь рік.

Дохід у гривнях перераховується за середнім курсом NBP за останній робочий день, що передував дню отримання грошей або надання їх у розпорядження платника.

Якщо українська зарплата надходила щомісяця, для кожної виплати може бути свій курс. Витрати та податок, сплачений за кордоном, також переводяться відповідно до дат відповідних операцій.

Для розрахунку краще створити таблицю з п’ятьма колонками:

1. дата отримання доходу;
2. сума у гривнях;
3. дата курсу NBP;
4. курс гривні;
5. сума у злотих.

Це довше, ніж помножити річний дохід на один курс, але під час перевірки такий розрахунок значно легше пояснити.

Як додати український дохід у Twój e-PIT

Міністерство фінансів дозволяє внести закордонні доходи безпосередньо у сервісі. В офіційній інструкції Twój e-PIT описана така послідовність:

1. увійдіть до e-Urząd Skarbowy та відкрийте підготовлену декларацію;
2. якщо система показує PIT-37, виберіть «Zmień na PIT-36»;
3. у розділі «Przychody i koszty uzyskania przychodów» натисніть «Edytuj»;
4. відкрийте частину «Dochody uzyskane za granicą»;
5. виберіть Україну;
6. внесіть дохід, витрати та, коли це передбачено правилами, сплачений в Україні податок;
7. перевірте автоматично створений PIT/ZG;
8. переконайтеся, що дані з польського PIT-11 залишилися в декларації;
9. надішліть PIT-36 і завантажте UPO.

PIT-36 не приймається системою автоматично. Його недостатньо відредагувати або зберегти як робочу версію — декларацію потрібно власноруч надіслати.

Які документи підготувати

До електронної декларації зазвичай не додають скани всіх українських документів. Однак вони знадобляться, якщо польська податкова попросить пояснити дохід або застосований метод.

• трудовий чи цивільний договір;
• довідки українського роботодавця;
• банківські виписки з датами виплат;
• українська податкова декларація;
• квитанції про сплату податку;
• договір оренди та розрахунок отриманої плати;
• брокерські звіти щодо акцій і дивідендів;
• документи про витрати на придбання активів;
• таблиця використаних курсів NBP;
• підтвердження місця фактичного виконання роботи.

Не кожен платіж українській податковій можна автоматично відняти від польського податку. Потрібно підтвердити, що це саме податок від доходу, який декларується, і що його зарахування допускають польські правила та конвенція.

Практичні приклади

Польська зарплата та робота в Україні

Працівник заробив у Польщі 70 000 злотих, а під час кількамісячного перебування в Україні — еквівалент 30 000 злотих. Український дохід оподаткований в Україні.

У Польщі він подає PIT-36 з PIT/ZG. Зарплата з України звільняється з прогресією, але враховується для визначення ставки, застосованої до польських 70 000 злотих.

Робота з Кракова на компанію у Києві

Працівник весь рік фізично перебував у Польщі. Зарплату переказували на українську картку, PIT-11 він не отримував.

Це не підстава залишити дохід поза польським розрахунком. Робота виконувалася у Польщі, тому може виникнути обов’язок сплачувати польські авансові платежі та подати PIT-36.

Дивіденди від української компанії

Польський резидент отримав дивіденди та сплатив податок в Україні. У Польщі він показує дохід у PIT-38, розраховує 19% і віднімає допустиму частину українського податку.

Переказ грошей після продажу автомобіля

Сам переказ коштів з українського на польський рахунок не є окремим доходом. Але потрібно перевірити, чи створив податковий наслідок продаж автомобіля, коли його придбали та чи є документи, які підтверджують операцію.

Що робити, якщо PIT уже поданий без доходів з України

Якщо український дохід мав бути в декларації, а PIT-37 уже був поданий або прийнятий автоматично, помилку можна виправити коригуванням.

Потрібно вибрати правильну форму, додати закордонний дохід, PIT/ZG і надіслати декларацію як korekta. Коли після виправлення виникає податок до сплати, до нього можуть додатися проценти за прострочення.

Не варто чекати, поки податкова сама знайде іноземне надходження. Добровільне виправлення зазвичай дає значно більше можливостей, ніж реакція вже після початку перевірки.

Короткі цитати автора

Українська картка не робить дохід українським, якщо людина заробила його, щодня працюючи з території Польщі.

Уникнення подвійного оподаткування не означає, що закордонний дохід можна не показувати. Спочатку його правильно класифікують, а потім застосовують конвенцію.

Twój e-PIT бачить дані польського роботодавця, але не знає всієї фінансової історії людини. Підготовлена декларація — це основа, а не гарантія повноти.

Поширені запитання

Чи потрібно декларувати всі перекази з української картки?

Ні. Переказ власних коштів між своїми рахунками не є новим доходом. Декларується не банківська операція, а дохід, який стоїть за нею: зарплата, орендна плата, дивіденди, продаж майна або інше надходження.

Я вже сплатив податок в Україні. Чи потрібно показувати дохід у Польщі?

Польському резиденту часто потрібно. Сплата податку в Україні впливає на метод розрахунку, але не завжди скасовує обов’язок внесення доходу до польської декларації.

Чи достатньо PIT-37, якщо є польський PIT-11 та українська зарплата?

Якщо українська зарплата повинна бути врахована за шкалою, зазвичай подається один PIT-36 з PIT/ZG. Дані польського PIT-11 переносяться до PIT-36, тому другий PIT-37 не потрібен.

Чи потрібно декларувати дохід, якщо він нижчий за 30 000 злотих?

Неоподатковувана сума не є загальним дозволом не подавати декларацію. За доходів від закордонного роботодавця або без польського платника обов’язок подання PIT може виникнути навіть тоді, коли остаточний податок дорівнюватиме нулю.

Чи треба показувати український ФОП у польському PIT?

Якщо людина є польським резидентом або фактично веде діяльність із Польщі, український ФОП не можна автоматично залишати за межами польської системи. Потрібно визначити характер діяльності, місце її ведення та відповідну форму оподаткування.

Я не маю української довідки про доходи. Чи можна не вказувати зарплату?

Відсутність однієї довідки не скасовує доходу. Суми можна відновити за договорами, банківськими виписками, розрахунковими листами та підтвердженнями податків. Якщо документи суперечать один одному, краще з’ясувати розбіжність до подання PIT.

Чи декларується гуманітарна або соціальна допомога з України?

Не кожна допомога є оподатковуваним доходом. Потрібно встановити назву виплати, її правову підставу та можливе звільнення. Не слід вписувати соціальну виплату до рядка із зарплатою лише через те, що вона надійшла на банківський рахунок.

До якого строку подається декларація?

Річний PIT подається до 30 квітня року, наступного за роком отримання доходу. Якщо строк уже минув, декларацію або коригування все одно варто подати без подальшого зволікання.

Читайте також

• Податкове резидентство українця в Польщі: які доходи декларувати?
• PIT-36 чи PIT-37: яку декларацію подає українець?
• Twój e-PIT для українця: як перевірити й подати декларацію?
• PIT-11 від роботодавця: як перевірити помилки перед поданням декларації?
• Роботодавець не видав PIT-11: як подати декларацію без документа?

Денис Галандзовський
український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном