Український ФОП може залишатися зареєстрованим в Україні після переїзду власника до Німеччини. Проте цей запис не визначає, де фактично ведеться діяльність і які обов’язки виникли в Німеччині. Якщо ви звідси розробляєте сайти, консультуєте клієнтів чи керуєте продажами, німецькі установи оцінюватимуть саму роботу, доходи та місце проживання.
Спочатку опишіть свою діяльність без слова «ФОП»
Кому ви надаєте послуги, де сидите за робочим столом, хто встановлює графік, де зберігаються товари та чи є офіс або працівники в Україні? Відповіді дозволяють відрізнити самостійну роботу з німецької квартири від українського бізнесу з реальною інфраструктурою. Назва реєстрації й український КВЕД не дають відповіді на всі ці питання.
Для податків має значення ваша резидентність. Наявність житла або звичайного місця перебування в Німеччині може створити необмежений податковий обов’язок за §1 EStG. Українська адреса реєстрації ФОП сама по собі не скасовує цього.
Право на самостійну діяльність теж потрібно відокремити від податків. Формулювання Erwerbstätigkeit erlaubt охоплює її, тоді як документ із дозволом лише на конкретну найману роботу може вимагати додаткового рішення. Для власника §24 відповідні правила передбачає §24 Aufenthaltsgesetz; фактичний запис у посвідці та додатку до неї має значення для повсякденного підтвердження права працювати.
Freiberufler чи Gewerbe: німецький поділ
У Німеччині український ФОП не «переносять» у реєстр одним універсальним документом. Для діяльності на місці визначають, чи є вона вільною професією — freiberufliche Tätigkeit, чи підприємницькою діяльністю Gewerbe. Перелік професій і засади першої категорії містить §18 EStG.
ІТ-спеціаліст не стає Freiberufler лише через слово «програміст» у профілі. Оцінюють освіту, характер завдань і спосіб їх виконання. Продаж товарів, посередництво чи змішана діяльність можуть мати іншу класифікацію. У податковій анкеті корисний конкретний опис послуг, а не загальне «онлайн-бізнес».
Для Gewerbe потрібне повідомлення місцевому Gewerbeamt за §14 Gewerbeordnung. Для вільної професії основна податкова реєстрація відбувається у Finanzamt. Регульовані професії та ремесла можуть додатково вимагати допуску або внесення до відповідного реєстру — податковий номер такого дозволу не замінює.
Через ELSTER подають Fragebogen zur steuerlichen Erfassung. Обов’язок передати необхідні податкові дані протягом місяця після початку відповідної діяльності встановлює §138 AO. Дата відкриття німецького рахунку не завжди є датою початку: послуги могли фактично надаватися з Німеччини раніше.
Практичні ознаки двох німецьких форм і наслідки помилкової класифікації докладніше розібрані в матеріалі Freiberufler чи Gewerbe.
Сплачені в Україні гроші не можна просто відняти від німецького податку
Угода між Україною та Німеччиною розрізняє підприємницький прибуток і незалежні професійні послуги. Значення мають резидентність, постійне представництво або постійна база та зв’язок доходу з ними. Для роботи з Німеччини українська реєстрація без фактичної діяльності в Україні не є автоматичним обґрунтуванням оподаткування тільки там.
Єдиний податок, військовий збір, податок на доходи та ЄСВ — різні платежі. Їх не слід об’єднувати в рядок «податок сплачено» й очікувати зарахування всієї суми. Потрібно встановити, чи охоплює договір конкретний податок, чи мала Україна право його стягувати з цього доходу та який спосіб усунення подвійного оподаткування застосовується. ЄСВ узагалі належить до питання соціальних внесків.
ПДВ має власні правила навіть для невеликого бізнесу
Kleinunternehmer — режим німецького ПДВ за §19 UStG, а не звільнення підприємця від усіх податків і декларацій. Його застосування залежить від обороту та інших умов. Прибуток для Einkommensteuer й оборот для ПДВ — різні величини.
У послугах для закордонних клієнтів важливі країна клієнта та те, чи діє він як бізнес або як приватний споживач. Правила місця постачання містить §3a UStG. Для деяких операцій можливі reverse charge, потреба в USt-IdNr. або окремій звітності. Фраза «клієнт не з Німеччини, тому ПДВ немає» для цього надто загальна. Окремий розбір ПДВ для послуг клієнтам в Україні та ЄС показує, як країна й статус клієнта змінюють рахунок.
Умовний приклад: дизайнер із Німеччини виставляє рахунок українській компанії та окремо продає цифровий продукт приватній особі в іншій країні. Обидві оплати можуть надійти на ту саму картку, але ПДВ-оцінка операцій буде різною. Її роблять до складання рахунків, а не за країною банку після надходження коштів.
Невеликий оборот не скасовує реєстрацію діяльності, але може впливати на спосіб роботи з Umsatzsteuer. Межі й рахунки пояснено в окремій статті про режим Kleinunternehmer.
Медичне страхування та пенсійні внески
Самостійна діяльність може вплинути на тариф Krankenkasse або на право залишатися в сімейному страхуванні. Каса оцінює дохід та характер зайнятості; для неї важливий прогноз прибутку і згодом фактичний податковий результат. Тому повідомлення лише Jobcenter чи лише українській податковій недостатньо.
Не всі самозайняті звільнені від обов’язкового пенсійного страхування. §2 SGB VI охоплює визначені групи, зокрема за певних умов викладачів, окремих фахівців та самозайнятих, які переважно працюють на одного замовника без відповідного найманого персоналу. Це окрема перевірка від питання, чи є людина насправді найманим працівником.
Якщо замовник керує вашою роботою як роботодавець, має сенс оцінити Scheinselbstständigkeit. Формальне існування ФОП не усуває такого ризику; для спірного страхового статусу є процедура за §7a SGB IV.
Що підготувати для впорядкування діяльності
Зберіть український витяг ФОП, договори, приклади рахунків, дані про оборот і витрати, підтвердження сплачених платежів та календар проживання. Додайте опис того, звідки й як ви працюєте, чи є працівники, склад або офіс. Цей набір дозволить німецькому податковому консультанту визначити реєстрації й декларації, а українському — оцінити подальший режим ФОП з урахуванням резидентності.
Якщо діяльність уже тривала без німецької реєстрації, важлива її справжня дата початку. Відкриття нового номера сьогодні не виправляє попередні періоди автоматично. Порядок дооформлення й коригування декларацій слід узгодити за фактичними договорами та доходами.
Можна читати далі
- Податкова декларація в Німеччині — строки й підтвердження доходів.
- Дистанційна робота за трудовим договором — обов’язки працівника та української компанії.
- Familienversicherung — як власний заробіток впливає на сімейне страхування.
- Податки в Німеччині для українців — загальна система податків і звітності після переїзду.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.