§24 не звільняє українця від німецьких податків, а зарахування грошей на український рахунок не робить дохід «лише українським». Для оцінки беруть конкретний рік, місця проживання, види доходу та країну фактичної роботи. Найпростіший випадок — одна німецька зарплата; український ФОП, оренда майна або робота в кількох країнах потребують окремого аналізу.
Спершу визначте податковий статус
За §1 Einkommensteuergesetz фізична особа з місцем проживання або звичайним перебуванням у Німеччині за загальним правилом має необмежений обов’язок із прибуткового податку. Це означає, що потрібно розглядати й закордонні доходи, а не лише німецьку зарплату.
Обов’язок не обов’язково починається на 184-й день. Житло, яке перебуває у вашому розпорядженні та використовується для проживання, може мати значення раніше. Якщо обидві країни вважають вас своїм резидентом, застосовують критерії податкової угоди. Детальний порядок є в матеріалі про податкову резидентність у Німеччині.
У рік переїзду особливо важливо зберегти хронологію: коли виїхали, коли отримали доступ до житла, коли почали працювати, де залишилася сім’я. Розподіл року та іноземні доходи можуть вплинути на декларацію навіть тоді, коли німецька робота тривала лише кілька місяців.
Якщо працюєте за трудовим договором
У звичайній німецькій зайнятості роботодавець утримує Lohnsteuer із зарплати за вашими податковими даними. Окремо нараховують страхові внески. Тому Brutto з договору не дорівнює сумі, яку можна витратити після виплати.
Перевірте Steuer-ID, податковий клас, відомості про дітей і медичну касу. Потім щомісяця переглядайте розрахунковий листок, а після року зберігайте Lohnsteuerbescheinigung. Помилки у вихідних даних можуть змінити утримання навіть за правильної ставки зарплати.
Податковий клас визначає поточний розрахунок із зарплати, але не замінює остаточне річне оподаткування. Перехід на інший клас не слід трактувати як гарантовану економію сімейного податку. Для початку розберіться, що вже утримали: як читати Brutto, Netto й суму до виплати.
Неоподатковуваний мінімум — не ліміт зарплати на рахунку
За базовою шкалою на 2026 рік Grundfreibetrag становить 12 348 євро річного оподатковуваного доходу. Це зазначено в §32a EStG. Його не можна механічно порівнювати із загальними надходженнями на картку або оборотом підприємця.
Оподатковуваний дохід визначають після передбачених законом відрахувань. Крім того, окремі доходи й виплати можуть впливати на ставку через Progressionsvorbehalt, навіть коли їх не оподатковують так само, як звичайну зарплату. Податковий мінімум також не скасовує автоматично соціальних внесків або обов’язку подати декларацію.
Коли потрібна декларація
Наявність роботи не означає, що кожен працівник завжди зобов’язаний подавати декларацію. Водночас утримання податку роботодавцем не гарантує, що більше нічого робити не потрібно. Умови обов’язкової подачі для найманих працівників наведені, зокрема, в §46 EStG.
Перевірка особливо потрібна, якщо одночасно працювали в кількох роботодавців, мали інші доходи без зарплатного утримання, певні виплати із заміщення доходу або відповідну комбінацію податкових класів у подружжя. Для деяких підстав закон містить поріг понад 410 євро, але це не універсальна сума, до якої будь-які додаткові гроші «не треба показувати».
Якщо обов’язкової подачі немає, декларація іноді корисна для повернення переплати. Результат залежить від фактичних доходів, утриманих сум і дозволених витрат. Не закладайте очікуване повернення до сімейного бюджету до рішення Finanzamt.
Форми подають через Mein ELSTER або відповідним дозволеним способом. Строк потрібно перевіряти для конкретного податкового року та способу подачі, особливо якщо працюєте з податковим консультантом або отримали окрему вимогу від відомства.
Окремий матеріал про обов’язок і строки декларації допоможе визначити дедлайн та зібрати підтвердження. Коли податкові суми вже розраховані, переходьте до реєстрації й подання через ELSTER.
Українська зарплата, ФОП і доходи від майна
Якщо ви працюєте дистанційно з Німеччини на українську компанію, значення має фізичне місце виконання роботи. Країна роботодавця та рахунку — лише частина обставин. Потрібно визначити право кожної країни оподатковувати зарплату, можливі обов’язки роботодавця та спосіб уникнення подвійного оподаткування.
Український ФОП також не дає автоматичного звільнення від німецького оформлення діяльності. Розглядають характер роботи, місце її здійснення, податкову резидентність, наявність підприємницької бази та відповідну статтю угоди. Сплата єдиного податку в Україні сама по собі не доводить, що німецьких зобов’язань немає або що вся сплачена сума буде зарахована.
Оренда української квартири, відсотки, дивіденди та пенсія — теж різні види доходу. Для них можуть діяти різні договірні правила й механізми звільнення або заліку податку. Зберігайте не лише виписку про надходження, а й договір, розрахунок доходу та підтвердження сплаченого податку.
Такі ситуації варто розбирати з податковим консультантом, який працює з українсько-німецькими доходами. Для консультації підготуйте дані за конкретний рік; загальна фраза «я плачу податки в Україні» не дає достатньої інформації для висновку.
Для найманої роботи на українську компанію та самостійної діяльності через український ФОП потрібні різні перевірки податків і внесків. Зарплата, оренда, пенсія та інші українські доходи в німецькій декларації також не підпадають під одну універсальну формулу.
Яка податкова угода застосовується
Для описаних правил 2026 року важлива чинна угода України й Німеччини від 3 липня 1995 року. Вона розподіляє податкові права за видами доходу та містить механізм усунення подвійного оподаткування.
Нову угоду підписали 19 травня 2026 року. Однак BMF зазначає, що вона ще не набула чинності. Її застосування передбачено з 1 січня року, наступного за роком набрання чинності. Сам підпис не дає підстав перераховувати доходи 2026 року за новим текстом.
Що зібрати для своєї податкової справи
Створіть окрему папку за кожен рік. Збережіть дати проживання в країнах, документи про житло, річні довідки роботодавців, рішення про виплати, українські податкові документи, договори щодо інших доходів і підтвердження витрат.
Звернення до Finanzamt повинно описувати факти: коли переїхали, де працювали, який дохід отримали та що вже сплатили. Якщо надійшов лист із запитом, спершу перевірте строк відповіді. Питання про резидентність або іноземний дохід краще з’ясувати з документами, ніж залишати порожнім відповідне поле декларації.
Якщо дохід планується не за трудовим договором, податкової декларації недостатньо: спочатку визначають форму діяльності, реєстрацію та страхування. Повний початковий маршрут наведено в матеріалі як відкрити власну справу в Німеччині.
Можна читати далі
- Податкова резидентність — житло, центр інтересів і правило 183 днів.
- Steuer-ID та інші номери — що потрібно для роботи й податкових форм.
- Minijob — окремі правила оподаткування невеликого заробітку.
- українська пенсія в німецькій декларації — які документи й податкові правила перевірити.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.