Податок, який роботодавець утримує із зарплати, не завжди закриває всі розрахунки з Finanzamt. Декларація може бути обов’язковою через додатковий заробіток, певні соціальні виплати або поєднання податкових класів у подружжя. Якщо таких обставин немає, працівник нерідко подає її добровільно, щоб повернути переплату.
Для українців окреме значення має рік переїзду: німецька зарплата могла початися восени, а до цього були доходи в Україні. Їх не можна відкинути лише тому, що гроші залишилися на українському рахунку.
Коли декларація стає обов’язковою
Для працівників, із зарплати яких уже утримували німецький податок, основні випадки перелічує §46 Einkommensteuergesetz. Наприклад, обов’язок може виникнути, якщо протягом року ви одночасно отримували зарплату від кількох роботодавців. Послідовна зміна роботи сама по собі не тотожна одночасній роботі у двох місцях.
Ще одна поширена підстава — понад 410 євро за рік доходів або виплат, які враховують для визначення ставки за Progressionsvorbehalt. До таких виплат належать, зокрема, Arbeitslosengeld I, Krankengeld та Elterngeld. Поріг також має значення для певних додаткових оподатковуваних доходів без утримання зарплатного податку; його не слід читати як загальний дозвіл не декларувати будь-які надходження до 410 євро.
У подружжя декларація, зокрема, потрібна, коли обоє отримували зарплату й одного оподатковували за класом V або VI чи застосовували IV з фактором. Сам запис «III» в одного з партнерів без аналізу доходів другого ще не дає повної відповіді. Окремі Freibeträge у зарплатному обліку також можуть створити обов’язок подавати декларацію за умовами закону.
Для самостійної діяльності та доходів, із яких німецький зарплатний податок не утримувався, діє інша перевірка, зокрема за §56 EStDV. Вона залежить від виду й суми доходів. А якщо Finanzamt уже надіслав вимогу подати декларацію, ігнорувати її через власний висновок «я не повинен» не можна: такий обов’язок передбачає §149 AO.
Строк залежить від року доходу та способу подання
У декларації за 2025 рік зазначають доходи 2025-го, хоча подають документ пізніше. Загальний строк для обов’язкової декларації без податкового консультанта — сім місяців після завершення року. За 2025 рік це було 31 липня 2026 року. Якщо ви читаєте це після дедлайну та мали обов’язок подати документ, не переносіть справу автоматично на наступний липень.
Коли обов’язкову декларацію за 2025 рік готує належно уповноважений Steuerberater або, у межах своїх повноважень, Lohnsteuerhilfeverein, загальна дата припадає на 1 березня 2027 року. Останній день лютого — неділя, тому працює перенесення за §108 AO. Індивідуальна вимога Finanzamt про подання раніше може змінити цей строк; проста реєстрація в ELSTER його не продовжує.
Для звичайної добровільної декларації працівника діє чотирирічний строк. Отже, за 2022 рік вона має надійти до податкової до 31 грудня 2026 року. Підстава — правила строку податкового нарахування в §169 AO у поєднанні з §170 AO. Ці чотири роки не дають відстрочки тому, хто зобов’язаний подати декларацію.
Збирайте підтвердження за доходами, а не за банками
Одна банківська виписка показує рух грошей, але часто не пояснює, що саме вам заплатили. Для зарплати потрібна Lohnsteuerbescheinigung, для оренди — договір і облік надходжень та витрат, для самостійної діяльності — рахунки, оплати й господарські витрати. Власний переказ між двома рахунками не є новою зарплатою.
- Особисті дані: Steuer-ID, адреса, сімейний стан, дані дітей та IBAN для розрахунку з податковою.
- Доходи: річні довідки роботодавців, підтвердження виплат, оренди, підприємництва й інших відповідних надходжень.
- Витрати: документи про професійні витрати, страхові внески, догляд за дітьми, пожертви та інші заявлені відрахування.
- Іноземна частина: українські довідки про дохід і сплачений податок, періоди роботи, дати переїзду та зрозумілий розрахунок переведення сум у євро.
Чеки й довідки зазвичай не потрібно одразу надсилати всією папкою: ELSTER пояснює принцип подання підтверджень на вимогу Finanzamt. Однак самі документи повинні залишатися у вас. Якщо без пояснення незрозуміло, чому іноземний дохід звільнений від німецького податку або чому заявлено його зарахування, до декларації доречно додати пояснення й належні підтвердження.
Для найманого працівника частина підтверджень стосується не доходу, а професійних витрат. Які витрати на дорогу, робоче місце, навчання чи обладнання можуть мати значення, розібрано в матеріалі про витрати працівника в німецькій декларації.
Що змінює український дохід
Спочатку визначають податкову резидентність і період проживання, потім вид доходу та правило міжнародного договору. Звільнення певної суми від повторного оподаткування не обов’язково означає, що вона зникає з декларації: іноді її враховують для ставки податку на інші доходи.
Умовний приклад: людина працювала в Україні до переїзду, а потім отримувала зарплату в Німеччині. Для декларації потрібні обидві частини року. Перенести всю українську зарплату в графу німецької Lohnsteuerbescheinigung так само неправильно, як узагалі її не згадати. Порядок залежить від обставин, розібраних у матеріалі про українські доходи в німецькій декларації.
Якщо строк уже минув або бракує документів
Повідомте Finanzamt, за який рік ви готуєте декларацію, чого саме бракує та коли можете це отримати. Просити продовження строку варто з конкретною причиною; мовчання установи не слід вважати згодою. Не вписуйте вигадану суму утриманого податку замість відсутньої української довідки.
За прострочення може бути Verspätungszuschlag. §152 AO розрізняє випадки рішення на розсуд податкової та обов’язкового нарахування з винятками. Тому твердження «кожному одразу 25 євро за місяць» надто спрощує правило. Практичне завдання після пропуску строку — завершити достовірну декларацію та врегулювати затримку, а не чекати на штрафний лист.
Можна читати далі
- Перша декларація в ELSTER — від створення доступу до підтвердження надсилання.
- Податки в Німеччині для українців — загальна система та основні обов’язки.
- Український ФОП у Німеччині — коли річної декларації недостатньо.
- прострочена або помилкова декларація — як виправити дані й оцінити наслідки.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.