Послуги в Україні та ЄС: ПДВ у Німеччині

25 Вересня, 2026

Коментарі Вимкнено

Клієнт платить із Польщі, компанія зареєстрована в Ірландії, працівник сидить у Києві, а послугу виконує підприємець у Берліні. Для ПДВ жоден із цих фактів окремо не дає відповіді. Потрібно встановити одержувача, його статус, місце осідку, вид послуги та спеціальне правило, якщо воно існує.

Найнебезпечніше скорочення звучить так: «закордонний клієнт — рахунок без ПДВ». Україна є третьою країною, держави ЄС працюють у спільній системі VAT, а приватний покупець відрізняється від підприємця. Один і той самий дизайнер може виставити три різні за податком рахунки за схожу роботу.

Перша розвилка: B2B чи B2C

Загальне правило § 3a UStG розділяє послуги за статусом одержувача. Для B2B місцем послуги зазвичай є місце, з якого клієнт веде підприємство. Для B2C базовою точкою зазвичай залишається місце бізнесу виконавця, тобто Німеччина.

Це лише старт. Послуги, пов’язані з нерухомістю, заходами, транспортом, харчуванням, короткостроковою орендою транспорту, телекомунікаціями та електронними сервісами можуть мати спеціальні правила. Тому спочатку називають реальний предмет договору, а не підганяють його під слово «консалтинг».

Доказ статусу клієнта важить більше за підпис у листі

Компанія з ЄС: Зазвичай перевіряють чинний VAT ID і те, що послуга придбавається для бізнесу. Результат перевірки зберігають разом із договором.
Український підприємець або компанія: Європейського VAT ID може не бути. Статус підтверджують реєстраційними даними, договором, сайтом, діловою адресою та іншими узгодженими доказами.
Фізична особа: Оплата з бізнес-картки не перетворює приватну покупку на B2B. Важливо, для чого фактично придбано послугу.

VAT ID партнера з ЄС перевіряють через офіційний сервіс підтвердження BZSt. Слід зберегти дату та результат, а за кваліфікованої перевірки — також відповідність назви й адреси. Номер, який клієнт написав один раз у месенджері, не є достатнім контролем на всі майбутні роки.

П’ять кроків до податкового рядка

Описати послугу. Що реально отримує клієнт і де ця послуга споживається за законом?
Встановити одержувача. Сторона договору, платник і фактичний отримувач не завжди збігаються.
Довести B2B або B2C. Зібрати реєстраційні дані, VAT ID чи пояснення приватної мети.
Знайти місце послуги. Застосувати загальне правило, а потім перевірити винятки.
Визначити наслідок. Німецький ПДВ, Reverse Charge, OSS, реєстрація в іншій державі або операція поза німецьким полем.

Лише після цього формують Rechnung. Формула «0 %» може бути хибною: коли операція не оподатковується в Німеччині, це не обов’язково нульова ставка. Причину треба описати правильно, щоб клієнт і Finanzamt не сприйняли документ як внутрішній продаж із пропущеним податком.

календар, калькулятор і літери VAT — Калькулятори з літерами VAT на сторінці календаря. Ілюстративне зображення.

Типова B2B-послуга компанії в іншій державі ЄС

Для звичайної маркетингової, дизайнерської або IT-послуги бізнес-клієнтові з чинним VAT ID місце часто переноситься до держави клієнта. Німецький виконавець не нараховує німецький Umsatzsteuer, указує обидва VAT ID та примітку про Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers. Податок обліковує одержувач за Reverse Charge.

Операцію не просто залишають поза книгами. Вона може потрапляти до Umsatzsteuer-Voranmeldung і Zusammenfassende Meldung; правову основу останньої містить § 18a UStG. Невідповідність між рахунком, декларацією та ZM швидко створює запитання.

Сценарій	Базовий результат	Що може змінити його
Німеччина → бізнес у ЄС	Місце у клієнта, часто Reverse Charge	Неправильний VAT ID або спеціальна послуга
Німеччина → приватна особа в ЄС	Часто німецький ПДВ	Електронні послуги, пороги й OSS
Німеччина → бізнес в Україні	Часто місце в Україні, без німецького ПДВ	Статус клієнта та галузевий виняток
Німеччина → приватна особа в Україні	Не можна автоматично прибрати німецький ПДВ	Спеціальне правило для конкретного виду послуги

Україна: третя країна не означає просту відповідь

За звичайної B2B-послуги місце може бути в Україні, тому німецький податок не нараховують. Але виконавець має довести, що клієнт справді є підприємцем і замовляє роботу для господарської діяльності. Крім німецького закону, клієнт повинен перевірити українські правила імпорту послуг і власне податкове зобов’язання.

Для B2C загальне правило часто повертає місце до Німеччини. Водночас окремі нематеріальні послуги одержувачам у третій країні мають винятки. Саме тому країну не підставляють у готовий шаблон: спочатку класифікують послугу й лише потім обирають податковий текст.

Цифрові послуги приватним клієнтам потребують окремого тесту

Автоматично наданий доступ до програми, хостинг, завантажуваний продукт або інший електронний сервіс не завжди оцінюється так само, як жива консультація через відеозв’язок. Для B2C у ЄС можуть застосовуватися правила держави споживача та процедура One Stop Shop. Її німецьку основу описує § 18j UStG.

Доказ країни покупця формують системно: платіжна адреса, IP-дані, країна SIM або інші дозволені ознаки мають узгоджуватися. Один прапорець у профілі користувача слабший за набір незалежних даних. Якщо платформа виступає продавцем від свого імені, слід читати договір із платформою, а не лише чек покупця.

Ручний елемент послуги описують окремо: записаний курс, автоматичний тест і персональна консультація можуть утворювати різні податкові компоненти одного пакета.

Kleinunternehmer також визначає місце послуги

Німецьке звільнення малого підприємця не скасовує міжнародної логіки. Kleinunternehmer може потребувати Umsatzsteuer-Identifikationsnummer для B2B у ЄС, подавати Zusammenfassende Meldung або отримати іноземний рахунок із Reverse Charge. Помилка — вважати, що «я не платник ПДВ» автоматично прибирає всі VAT-обов’язки.

Вхідні послуги від іноземного постачальника — окрема сторона питання. За умов § 13b UStG німецький отримувач може стати боржником податку. Для Kleinunternehmer це особливо чутливо, бо право на Vorsteuerabzug зазвичай відсутнє.

Папка доказів для кожного міжнародного клієнта

договір і чіткий опис результату;
реєстраційні дані та перевірка VAT ID, якщо він застосовний;
адреса одержувача й пояснення, для якої діяльності придбано послугу;
рахунок із належною приміткою, датою послуги та валютою;
розрахунок курсу, платіжний доказ і копії поданих VAT-звітів.

Ця папка дає відповідь не лише на питання «скільки сплачено», а й на головне — чому саме такий режим обрано. Для нерухомості, заходів, ліцензій, посередництва, платформ або змішаних пакетів доцільна професійна перевірка до першого рахунка.