Дизайнер може бути Freiberufler, продавець власних шаблонів — мати Gewerbe, а одна людина, яка робить і те й інше, — вести змішану діяльність. Вирішальною є не назва профілю в LinkedIn і не слово «фриланс» у договорі, а фактична послуга, кваліфікація та спосіб заробітку.
Правильна класифікація впливає на Gewerbeanmeldung, Gewerbesteuer, членство в палаті та облік. Її краще з’ясувати до реєстрації, а не після першого листа від Gewerbeamt.
Freiberufler спирається на професійну особисту послугу
§ 18 EStG називає самостійну наукову, мистецьку, письменницьку, викладацьку, виховну діяльність і каталог професій, серед яких лікарі, адвокати, інженери, архітектори, перекладачі та інші. Подібна професія може бути вільною, якщо за освітою та змістом роботи вона порівнювана з каталоговою.
Ключові ознаки — власна професійна кваліфікація, інтелектуальна або творча праця та особиста відповідальність за результат. Найм працівників не завжди знищує статус, але власник повинен зберігати керівну й особисту фахову участь.
Для регульованих професій податкової класифікації недостатньо. Лікар, податковий консультант, інженер із захищеним титулом або інший фахівець може потребувати Anerkennung, допуску чи членства в палаті.
Gewerbe охоплює самостійну комерційну діяльність поза вільними професіями
Продаж товарів, інтернет-магазин, ресторан, ремонтні послуги, посередництво, рекламна агенція та багато цифрових моделей зазвичай є Gewerbe. Про початок такого бізнесу повідомляють компетентний орган за § 14 Gewerbeordnung.
Gewerbe не означає обов’язково велику компанію. Einzelunternehmer із одним клієнтом і невеликим оборотом теж може мати Gewerbe. Kleinunternehmer — це окремий режим ПДВ і не перетворює комерційну діяльність на Freiberuf.
Finanzamt дивиться на опис роботи, а не лише на диплом
У Fragebogen zur steuerlichen Erfassung опишіть, що саме робите для клієнта: створюєте індивідуальну концепцію, викладаєте, програмуєте, продаєте готовий продукт, керуєте рекламою чи перепродаєте послугу підрядника. Надто широке «IT-Dienstleistungen» не показує характер роботи.
Диплом підтримує позицію, коли кваліфікація має значення, але не вирішує все. Людина з дипломом інженера, яка продає обладнання, отримує комерційний дохід від продажу. І навпаки, для деяких творчих або викладацьких робіт формальний німецький диплом не є єдиним критерієм.
Попросіть письмове визначення або професійну податкову оцінку, якщо модель неочевидна. Gewerbeamt приймає реєстрацію бізнесу, а податкову природу доходу остаточно оцінює Finanzamt.
До запиту додайте зразок договору, опис типового результату, сайт і частку різних джерел доходу. Одне конкретне питання дає кориснішу відповідь, ніж прохання «підтвердити, що я фрилансер» без опису операцій.
Змішані послуги краще розділити до першого рахунку
Розділіть договори, описи в рахунках, нумерацію або щонайменше облікові категорії. Наприклад, індивідуальна авторська робота й продаж тиражованих товарів мають різну природу. Окремо визначайте витрати, які належать кожному напряму.
Коли частини нерозривно пов’язані, орган може оцінювати головний елемент усього пакета. Формальне розбиття одного комерційного продукту на «консультацію» й «матеріали» не гарантує статус Freiberufler. Для партнерства змішування може мати наслідки для всієї структури, тому консультація до старту особливо важлива.
У рахунку називайте реальний результат: переклад документа, авторський дизайн, навчальне заняття, продаж ліцензії або товару. Нечітке «services» ускладнює не лише класифікацію, а й перевірку місця постачання для ПДВ.
Наслідки відрізняються не тільки Gewerbesteuer
Freiberufler не подає Gewerbeanmeldung і не сплачує Gewerbesteuer з доходу вільної професії, але сплачує Einkommensteuer та, залежно від режиму, Umsatzsteuer. Він так само веде облік і подає податкові форми.
Gewerbetreibender реєструється в громаді, може отримати листи IHK або HWK і подає Gewerbesteuererklärung. Для фізичних осіб та Personengesellschaften існують пільгові механізми й зарахування, але це не підстава ігнорувати декларацію. Торгові книги або EÜR залежать від форми та показників бізнесу.
Медична страховка оцінює дохід і обсяг самозайнятості, а не етикетку Freiberufler/Gewerbe. Пенсійне страхування теж має власні професійні критерії: деякі викладачі, доглядальники, ремісники або самозайняті переважно з одним замовником можуть підпадати під окремі правила.
Scheinselbstständigkeit — інша проблема, яку не вирішує Gewerbeschein
Навіть правильно зареєстрований підприємець може фактично працювати як найманий працівник: за вказівками одного замовника, у його графіку, вбудовано в команду й без власного підприємницького ризику. Тоді постає питання соціально-страхового статусу.
Кількість клієнтів важлива, але не є єдиним тестом. Аналізують реальне виконання договору. За сумніву сторони можуть просити Statusfeststellungsverfahren у Deutsche Rentenversicherung. Заміна слова Arbeitnehmer на Auftragnehmer у контракті не змінює фактичних відносин.
Класифікацію переглядають, коли змінюється модель заробітку
Додавання інтернет-магазину, найм команди, продаж ліцензій, перехід від особистої консультації до агентської моделі або нова регульована послуга можуть змінити оцінку. Повідомте органи, оновіть Gewerbeanmeldung за потреби та розділіть облік із дати зміни.
Зберігайте договори, зразки результатів, опис процесу й підтвердження кваліфікації. Саме ці матеріали дозволяють пояснити Finanzamt, чому конкретний дохід віднесено до selbständige Arbeit або Gewerbebetrieb.
Після письмового уточнення внесіть однакове формулювання до ELSTER, Gewerbeanmeldung, договорів і рахунків. Різні описи тієї самої діяльності не створюють автоматичного порушення, але провокують додаткові запити та суперечливі рішення.
Можна читати далі
- Власна справа в Німеччині — повна послідовність реєстрацій.
- Український ФОП у Німеччині — як зіставити дві реєстрації.
- Steuernummer та інші номери — що вказувати у формах і рахунках.
- облік доходів і витрат за EÜR — як організувати записи для декларації.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.