Зарплату неповнолітньої дитини за власну працю за загальним правилом не додають до заробітку батьків. Інші доходи дитини можуть розраховуватися інакше. Тому спершу визначте джерело кожної виплати, а вже потім — форму PIT та особу, яка його подає.
Окремий розрахунок не завжди означає податок до сплати: відповідний заробіток може бути звільнений. Вік, вид договору та утримані аванси допоможуть з’ясувати, чи потрібна декларація.
Доходи від праці, які розраховують за дитину
До своїх доходів батьки не додають, зокрема, доходи дитини від праці, пенсійних виплат типу renta, стипендій та предметів, переданих їй у вільне користування. Власна праця тут не обмежується трудовим договором: це можуть бути zlecenie, dzieło або інша відповідна діяльність самої дитини.
Якщо такі доходи оподатковуються, належну декларацію оформлюють на ім’я дитини з її ідентифікатором. Батько чи мати діє як законний представник і підписує документ за належними правилами. Не потрібно міняти ім’я отримувача доходу на ім’я дорослого тільки тому, що дорослий подає форму.
Вид декларації залежить від джерела. Для звичайної оподатковуваної зарплати або zlecenia з польським платником це зазвичай PIT-37; для інших обставин може бути потрібна інша форма. Спочатку перевірте документи й джерела, а вже потім обирайте PIT.
Чи завжди після PIT-11 потрібна декларація
Ні. Якщо дитина має лише надходження, повністю звільнені від податку, які не додають до доходів батьків, обов’язку подати окрему декларацію може не бути. Типовий приклад — належна виплата, повністю охоплена ulgą dla młodych.
Пільга для молодих стосується визначених законом джерел і має ліміт. Неповноліття не звільняє автоматично будь-яку винагороду, а umowa o dzieło не стає звільненою лише через вік виконавця. Не поширюйте правило підробітку на всі платежі, що надійшли на дитячу картку.
Навіть за відсутності обов’язкового подання може бути сенс перевірити повернення помилково утриманих авансів. Для цього зіставте PIT-11, реальні виплати й звільнення. Відсутність податку та відсутність дій для повернення утриманого — різні питання.
Коли дохід додають батькам
Загальний механізм застосовують до відповідних оподатковуваних доходів неповнолітньої власної або усиновленої дитини, якщо батьки мають право отримувати плоди від джерела. Винятки щодо праці, rent, стипендій і вільного користування перевіряють перед додаванням.
Для доходів за шкалою, що підлягають додаванню, батьки використовують PIT-36 із додатком PIT/M. Сам PIT/M оформлюють на дані батька або матері. Кожен із батьків подає свій додаток, якщо відповідний дохід розподіляється між ними, також за спільного розрахунку подружжя.
У додатку показують належні надходження, витрати, дохід або збиток і відповідні аванси, а підсумки переносять до PIT-36. Один батьківський PIT/M може охоплювати кількох дітей: це не обов’язково окремий додаток на кожну дитину.
Якщо подружжя розраховується окремо, за загальним правилом відповідні дитячі доходи додають по половині кожному. Але для судової сепарації, обмеження прав на майно та інших особливих обставин потрібна перевірка. Не обирайте довільно того з батьків, у кого нижчий податок.
Оренда квартири: PIT/M підходить не завжди
Додавання доходів батькам не означає, що всі вони опиняються у PIT-36. Для приватної оренди діє ryczałt. Якщо батьки мають відповідне право на плоди від джерела дитини, за звичайного спільного батьківського права вони подають власні PIT-28 і розподіляють надходження за належними правилами.
Припустімо, дитина отримала 12 000 злотих надходжень від приватної оренди успадкованого житла, і за обставинами обидва батьки повинні їх врахувати порівну. Тоді кожен показує 6000 у своєму PIT-28. PIT/M до цієї форми не додають. Приклад не визначає всі умови оренди чи ставку в індивідуальній справі.
Для продажу успадкованих акцій також може знадобитися батьківський PIT-38, а не PIT/M. Саме тому корисно спочатку скласти таблицю джерел дитини, а не шукати одну «дитячу декларацію» на всі випадки.
Сценарії з орендою, акціями та власним заробітком наведені в офіційній інструкції MF щодо неповнолітніх. Вона допомагає перевірити не тільки форму, а й те, на чиє ім’я її подавати.
Якщо є опікун або особливий порядок управління майном
Правило для батьків не потрібно автоматично переносити на бабусю, дідуся чи іншу особу, яка є призначеним судом опікуном. Також значення мають позбавлення батьківських прав і позбавлення права управляти майном дитини.
Перевірте рішення суду та юридичну підставу представництва. Те, що дорослий фактично оплачує витрати дитини або має доступ до її банківського рахунку, не визначає саме по собі податковий механізм.
Для доходів або майна в Україні спочатку з’ясуйте податковий обов’язок, джерело й міжнародну угоду. Дитяче громадянство, адреса банку чи переказ на рахунок батьків не замінюють цих перевірок.
Повноліття протягом року
Якщо дитині виповнилося 18 років, розділіть періоди та види доходів. Для надходжень, які до повноліття підлягали додаванню, момент їх належного визнання може визначити, хто їх декларує. Річну суму з довідки не варто механічно ділити за кількістю місяців.
Власна праця була окремою категорією й до 18 років. Досягнення повноліття змінює також питання підпису та представництва: під час подання перевірте, чи декларацію вже має підписувати сама повнолітня особа, або представник за належним повноваженням.
Подання декларації батьками за попередній рік не створює постійного доступу до майбутніх податкових справ дитини. Збережіть окремі копії документів і передайте їх після повноліття для подальшого обліку.
Що перевірити перед надсиланням
- Для кожної виплати визначено джерело, оподаткування та можливе звільнення.
- Встановлено, чи дохід залишається окремим або додається батькам.
- Обрано відповідну форму та правильний ідентифікатор платника.
- Враховано права батьків, опіку та повноліття протягом року.
- Підпис і підтвердження прийняття належать саме потрібній декларації.
Батьківську пільгу на дитину перевіряйте окремо. Вона не визначає, куди записати дитячий заробіток. Загальну основу розподілу встановлює стаття 7 закону про PIT.
Можна читати далі
- PIT-36 чи PIT-37 — як джерело доходу впливає на форму.
- Податкова пільга на дитину — окрема перевірка права батьків на відрахування.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.