Після призупинення або закриття JDG податкові справи можуть тривати ще довго. Клієнт погашає старий борг, на складі залишається товар, а річну декларацію потрібно подати вже після завершення року. Тому разом із датою в CEIDG варто зафіксувати, які розрахунки залишаються відкритими та хто їх завершить.
Докладніше дивіться в матеріалі «PKD 2025 у CEIDG».
Найперше розділіть два випадки. Під час призупинення діяльність можна згодом відновити; для перерви діють спеціальні правила. Ліквідація потребує закриття обліку та перевірки залишків майна. Папка документів в одному випадку буде відрізнятися від іншого.
Якщо JDG лише призупинена
Уявімо, що ви виконали замовлення в серпні, призупинили діяльність із вересня, а оплату отримали пізніше. Отримання старої належної суми допускається під час перерви. Так само залишаються обов’язки сплачувати зобов’язання, що виникли раніше, і можливість виконувати визначені законом дії для збереження джерела доходу.
Право прийняти оплату не означає, що під час призупинення можна далі виконувати звичайні нові замовлення. Для кожного надходження збережіть договір або рахунок, із якого видно, за що платить клієнт. Дату його податкового врахування визначають за вашим методом обліку: рух грошей на рахунку та момент виникнення доходу не завжди збігаються.
За період призупинення діє звільнення від відповідних поточних авансових платежів PIT або ryczałt. При цьому документи щодо дозволених операцій залишаються частиною обліку. Їх потрібно буде правильно врахувати після відновлення або в річному розрахунку.
Що перевірити з VAT під час перерви
За повні періоди призупинення без операцій та інших обставин, які утворюють виняток, можна бути звільненим від подання JPK_VAT із декларацією. У неповному періоді таке звільнення автоматично не працює. Тому дата початку перерви має значення для останнього звичайного розрахунку.
Окремо перегляньте іноземні підписки та закупівлі. Наприклад, оплата закордонного сервісу може продовжуватися навіть тоді, коли у вас немає клієнтів. Імпорт послуг, певні внутрішньоєвропейські придбання чи потрібне коригування VAT можуть створювати обов’язок подання попри перерву.
Правила винятків і статусу платника наведені у статтях 96 і 99 закону про VAT. Під час тривалого призупинення потрібно також перевірити статус у реєстрі. Саме призупинення не є підставою складати ліквідаційний опис так, ніби JDG остаточно закрита.
На дату закриття порахуйте те, що залишилося
Перед ліквідацією зберіть відомості про товар, матеріали, обладнання й інше майно. Бухгалтерові потрібні дані на конкретну дату: що є у власності, де воно знаходиться та які документи підтверджують придбання. Особливо легко пропустити речі, які зберігаються вдома або перебувають у ремонті.
Для JDG, яка веде KPiR, складають spis z natury товарно-матеріальних залишків і wykaz składników majątku — перелік майна на дату ліквідації. Це два документи з різним змістом. Придбані для продажу товари належать до обліку залишків, а робочий ноутбук потребує відомостей про його вартість, витрати та, за потреби, амортизацію.
Навіть коли товарів немає, нульовий підсумок spisu z natury має бути оформлений у KPiR. За наявності залишків їхня вартість впливає на розрахунок різниць між початковим і кінцевим описами, а отже, на PIT. Куплений, але не проданий товар не можна просто залишити у витратах без такого підсумку.
На ryczałt складають передбачений для цього режиму перелік майна. Усі вимоги до KPiR на нього не переносять. А для підприємця з повними бухгалтерськими книгами діє порядок закриття цих книг. Розподіл обов’язків за формами оподаткування містить інструкція MF щодо ліквідації діяльності та PIT.
Для VAT і каси потрібні окремі завершальні дії
У платника VAT може виникнути обов’язок скласти ще один spis z natury — для ліквідаційного VAT. До нього застосовують власні правила, зокрема щодо майна, при придбанні якого було право на відрахування податку. Скопіювати в цей документ залишки з KPiR без перевірки складу та вартості буде недостатньо.
План «обладнання забираю собі» також потрібно передати бухгалтерові. Майно, яке залишається після ліквідації, може вплинути на остаточний VAT або його коригування. Тут мають значення попереднє право на відрахування та історія використання конкретної речі.
При припиненні оподатковуваних операцій перевірте подання VAT-Z — за загальним правилом упродовж семи днів. Припинення операцій VAT-UE потребує відповідного оновлення VAT-R. Повідомлення з CEIDG не замінює цих дій та останніх податкових файлів.
Якщо користувалися касою, домовтеся із сервісантом про завершення її роботи: звіти, зчитування, протокол і зняття з обліку за правилами цього пристрою. За використаної пільги на придбання каси потрібно перевірити її повернення, зокрема коли роботу завершують до спливу трьох років. Офіційний порядок завершення діяльності описує ці формальності окремо.
Які дати залишити в календарі після CEIDG
Візьмімо умовне закриття JDG у вересні 2026 року. Воно не переносить усі податкові строки на день ліквідації. У календарі мають залишитися щонайменше такі справи:
- Останній поточний платіж. Для місячного авансу PIT або ryczałt загальний строк — до 20-го числа наступного місяця. За вересень 2026 року це 20 жовтня. Квартальний порядок розраховують за відповідним кварталом.
- Остаточні файли та платежі VAT. Їх визначають за вашим періодом розрахунку, операціями та ліквідаційними зобов’язаннями.
- Річна декларація. За 2026 рік вона подається у 2027 році: PIT-36, PIT-36L або PIT-28 залежно від режиму, з урахуванням інших ваших доходів.
- Річні облікові файли JPK. Якщо обов’язок уже поширився на вашу JDG, припинення діяльності не скасовує подання за відповідний рік.
Домовленість із бухгалтером про останній оплачений місяць не завжди включає річний PIT. Узгодьте це прямо. Окремим пунктом перевірте ZUS, зокрема річний розрахунок медичного внеску, якщо він потрібний у вашій ситуації.
Що буде з продажем обладнання після ліквідації
Припустімо, JDG закрита у вересні, а в листопаді ви продали обладнання, яке залишилося з бізнесу. Такий продаж може й далі належати до підприємницьких доходів. Відсутність активної фірми в реєстрі не змінює походження майна.
Для відповідних активів загальне правило пов’язане із шістьма роками, які рахують від першого дня місяця після місяця ліквідації. До спливу цього строку продаж потребує податкового розрахунку за правилами, що застосовуються до такого майна. Шестимісячний строк для звичайних особистих речей тут не підходить.
Збережіть документи про купівлю, витрати, первісну вартість і амортизацію: вони знадобляться для визначення результату продажу. На ryczałt та в режимах оподаткування доходу розрахунок відрізняється. Для окремих активів, зокрема житлової нерухомості, є спеціальні правила.
Що забрати в бухгалтера
Після завершення співпраці у вас мають залишитися книги й реєстри, описи майна, первинні документи, подані декларації та підтвердження їх прийняття. Попросіть також перелік незавершених справ: очікувані повернення, коригування, листування з органами та майбутні річні подання.
Для кожної такої справи запишіть строк і людину, яка її виконає. Перевірте доступ до кореспонденції та актуальність даних для повернення грошей. Документи зберігають протягом строків, пов’язаних із податковими зобов’язаннями; ці строки можуть подовжуватися за передбачених законом обставин. Дата видалення запису в CEIDG не є датою, коли можна позбутися бухгалтерського архіву.
Можна читати далі
- Як відкрити JDG у Польщі — базові відомості про підприємницьку форму.
- Яку декларацію PIT подати — перевірка річних форм за джерелами доходу.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.