Ulga termomodernizacyjna дозволяє врахувати визначені власні витрати на термомодернізацію належного односімейного будинку. До розрахунку потрібні право власності, допустимі роботи та фактури. Звичайний ремонт орендованої квартири під цю схему не підходить.
Заздалегідь запишіть рік першої витрати. Від нього рахують строки завершення проєкту та використання залишку відрахування — це два різні періоди.
Власник, співвласник і тип будинку
Пільга передбачена для власника або співвласника відповідного односімейного житлового будинку. Витрати орендаря на ремонт звичайної квартири самі по собі такого права не дають. Квартира в багатоквартирному будинку також не стає односімейним будинком через окремий вхід чи індивідуальний котел.
Перевірте правовий статус об’єкта та ваше право на нього. Для сегмента рядової забудови, будинку з кількома локалями або змішаним використанням потрібно встановити відповідність законодавчому визначенню. Побутова назва «наш дім» не замінює документів.
Йдеться про термомодернізацію наявного будинку, а не автоматичне відрахування витрат на спорудження нового. Якщо роботи виконували під час будівництва, до введення об’єкта в експлуатацію або на межі різних етапів, визначте його статус і зміст робіт до заповнення PIT.
Які роботи перевіряти в переліку
Термомодернізація має відповідати визначеній законом меті, зокрема зменшенню потреби в енергії або переходу на належні джерела енергії. Але сам очікуваний менший рахунок не робить допустимою будь-яку покупку.
У чинному переліку є, з відповідними умовами, матеріали для утеплення, вікна й зовнішні двері, теплові насоси, фотоелектричні установки, певні системи вентиляції з рекуперацією та роботи з їх установлення. Також передбачені визначені накопичувачі енергії й тепла та системи керування енергією.
Переліки змінювалися. Зокрема, не переносіть на нову покупку газового чи оливного котла старий список за 2024 рік. Для кожної фактури зіставте видаток із редакцією правил, яка до нього застосовується. Збережіть технічну назву, характеристики й опис монтажу.
Офіційний перелік і пояснення доступні на сторінці MF про термомодернізаційну пільгу. На ній розділено каталоги для різних періодів, тому не зупиняйтеся на першій знайденій назві обладнання.
Ліміт 53 000 злотих — на людину
Максимальне відрахування становить 53 000 злотих для одного платника щодо всіх його відповідних проєктів у будинках, власником або співвласником яких він є. Це не новий ліміт щороку й не окремі 53 000 на кожен будинок.
Для подружжя кожен може мати власний ліміт, якщо відповідає умовам. Проте одну витрату не можна відрахувати двічі. Право власності, майновий режим і те, хто поніс видатки, потрібно перевірити разом. Сам факт шлюбу не дає другому з подружжя права на будинок, що є виключною власністю першого.
Припустімо, платник має 20 000 злотих допустимих власних витрат і достатню базу, яка повністю оподатковувалася б за ставкою 12%. Відрахування може зменшити податок на 2400 злотих. Це не повернення 20 000. За іншої бази, ставки або недостатнього доходу результат відрізнятиметься.
Субсидія зменшує власну частину
Не відраховують витрати, які профінансовані відповідними фондами, повернені в іншій формі або вже враховані у спосіб, що не дозволяє повторного відрахування. Сумісність програми підтримки з пільгою не означає, що держава двічі компенсує той самий видаток.
Наприклад, допустимі роботи коштували 40 000 злотих, із яких 15 000 профінансовано субсидією. За відсутності інших обмежень до перевірки власного відрахування залишається 25 000. Розрахунок починайте з фактур і джерел їх оплати, а не із загальної вартості ремонту.
Якщо відрахування вже використано, а компенсація надходить наступного року, перевірте необхідність додати раніше відраховану відшкодовану суму до доходу або надходжень за рік отримання повернення. Не залишайте старий PIT без аналізу лише тому, що субсидію погодили пізніше.
Три роки на проєкт і шість на використання відрахування
Проєкт потрібно завершити протягом трьох послідовних років, рахуючи від кінця року першої витрати. Якщо перший допустимий видаток був у 2026 році, звичайний граничний строк завершення — 31 грудня 2029 року.
Якщо витрати не знайшли покриття в доході або надходженнях відповідного року, їх можна переносити за правилами пільги. Загальний період такого використання не перевищує шести років від кінця року першої витрати. Це інший строк: він не дозволяє шість років виконувати незавершений проєкт.
За невиконання трирічної умови раніше відраховані суми потрібно додати до належного розрахунку за рік, у якому строк сплив. Тому фіксуйте не тільки оплати, а й завершення робіт: акт приймання, опис установленого обладнання та документи виконавця.
Які фактури й таблиця потрібні
Пільгу документують фактурою належного платника VAT, який не користується звільненням від цього податку; за відповідних умов підходить також фактура з податком на додану вартість від суб’єкта іншої держави ЄС. Звичайна розписка майстра не замінює цей документ.
Для приватного платника VAT у фактурі може входити до відраховуваної суми, якщо його не відраховано за правилами VAT. Якщо видаток уже став витратою бізнесу або був використаний в іншому несумісному відрахуванні, повторне списання неприпустиме.
- Запишіть номер і дату фактури, продавця та точний предмет покупки.
- Позначте підставу з чинного переліку й будинок, якого стосується видаток.
- Розділіть загальну суму, субсидію та власну допустиму частину.
- Покажіть уже використане відрахування, залишок і граничні роки.
Таку таблицю простіше перевіряти щороку, ніж повторно збирати пояснення зі старих банківських виписок. Для спільних витрат подружжя додайте розподіл між двома деклараціями.
Де показати пільгу
Відрахування застосовують до відповідного доходу за шкалою, лінійного доходу або надходжень на ryczałt. Залежно від ситуації використовують PIT-36, PIT-37, PIT-36L чи PIT-28 із додатком PIT/O. Саме придбання обладнання не створює права зменшити будь-який податок, наприклад окремий податок із дивідендів.
Перед відправленням звірте річне відрахування із загальним лімітом і попередніми роками. Підставу та наслідки невиконання умов установлює стаття 26h закону про PIT. Збережіть прийняту декларацію разом із документами про проєкт.
Це відрахування в річному PIT. Податок на нерухомість, який визначає ґміна, розраховують окремо: фактури на утеплення будинку не замінюють дані IN-1 або рішення про місцевий платіж.
Можна читати далі
- Як перевірити декларацію у Twój e-PIT — внесення пільг до річного розрахунку.
- PIT-36 чи PIT-37 — вибір форми за джерелами доходу.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.