Спільний PIT найбільше змінює розрахунок сім’ї з нерівними доходами: наприклад, коли працює лише один із подружжя. Порівняти два варіанти варто ще до надсилання декларації. Але право на спільне оподаткування спочатку потрібно встановити для обох партнерів.
Якщо чоловік або дружина живе в Україні, вирішальним буде податкове резидентство. Польський PESEL, свідоцтво про шлюб і відсутність української зарплати самі цього питання не вирішують.
Шлюб, спільне майно та резидентство подружжя
Базові правила встановлює стаття 6 закону про PIT. Для звичайного спільного розрахунку обоє мають підлягати в Польщі необмеженому податковому обов’язку. Також потрібні шлюб і режим спільності майна: протягом усього податкового року або від дня укладення шлюбу до кінця цього року, якщо одружилися посеред року.
Міністерство фінансів пояснює також випадки шлюбу посеред року, смерті одного з подружжя та подальшої корекції декларації у довіднику про спільний розрахунок подружжя. У ньому можна звірити свою ситуацію перед вибором цього способу в PIT.
Отже, весілля в жовтні саме по собі не закриває можливість подати спільний PIT за цей рік. Натомість встановлення роздільності майна може позбавити права на нього. Окремі банківські рахунки подружжя не тотожні юридичному режиму роздільності майна — важливі документи та норми, які регулюють ваш шлюб.
- Перевірте податкове резидентство кожного за відповідний рік.
- З’ясуйте, чи виконана умова шлюбу та спільності майна.
- Випишіть усі види доходів і форми оподаткування підприємницької діяльності.
- Переконайтеся, що обоє погоджуються на спільну декларацію.
Особливої уваги потребує діяльність на лінійному податку або підприємницькому ryczałt. Застосування цих режимів у передбаченому законом обсязі — зокрема щодо доходів, витрат чи відповідних коригувань — може виключати спільний розрахунок. Сам запис про колись відкриту діяльність ще не дає повної відповіді. Ryczałt із приватної оренди має окремий виняток і сам по собі не закриває цю можливість.
Якщо чоловік або дружина перебуває в Україні
Фізична присутність в Україні не дорівнює автоматичному висновку про резидентство. Оцінюють сімейні й економічні зв’язки, постійне житло та, за потреби, правила міжнародної угоди. Проте якщо за результатом такої перевірки партнер є податковим резидентом України, звичайна польська спільна декларація подружжя не стає доступною лише тому, що другий партнер працює в Польщі.
У законі є спеціальний варіант для певних резидентів ЄС, ЄЕЗ та Швейцарії: він передбачає, зокрема, поріг 75% сукупних доходів подружжя, що підлягають оподаткуванню в Польщі, та сертифікати резидентства. Україна не входить до цього переліку. Переносити цей виняток на українського податкового резидента не можна.
Якщо ж обоє є польськими податковими резидентами, але один має українські доходи, їх потрібно правильно врахувати відповідно до виду виплати й угоди між державами. Не варто вписувати партнеру нуль лише через відсутність польського PIT-11. Резидентство докладніше розібране в окремій статті про податковий статус українця.
Звідки береться економія: два приклади
Механізм такий: відповідні доходи після належних відрахувань складають, ділять навпіл, обчислюють податок від половини та множать результат на два. Це не перенесення зарплати одного партнера іншому, а спосіб розрахунку річного податку.
Нижче — умовні приклади для шкали 12% до 120 000 злотих і 32% понад цей поріг, із сумою зменшення податку 3600 злотих. Суми в таблиці — вже річні бази для розрахунку, не зарплати brutto. Інших пільг, закордонних доходів та спеціальних режимів немає.
На вузькому екрані таблицю можна прокрутити вбік.
| Бази партнерів | Окремий розрахунок | Спільний розрахунок |
|---|---|---|
| 180 000 і 0 zł | 30 000 zł | 14 400 zł |
| 90 000 і 90 000 zł | 14 400 zł | 14 400 zł |
У першому випадку окремий податок становить 10 800 + 32% × 60 000 = 30 000 злотих. При спільному розрахунку половина суми — 90 000, податок від неї — 7200, після множення на два — 14 400. Різниця становить 15 600 злотих. У другому прикладі розподіл доходів уже рівномірний, тому економії немає.
Фактичне повернення з податкової залежить ще й від авансів, які сплатили протягом року. Економія податку та сума переказу на рахунок — різні показники. Порівнюйте кінцевий річний податок у двох варіантах, а потім дивіться, скільки вже було утримано.
Що підготувати для декларації
Зберіть податкові документи від платників для обох партнерів, дані про інші доходи та підтвердження відрахувань. Якщо документи українські, перевірте однакове написання імен, ідентифікатори та можливість надати переклад на вимогу органу. Свідоцтво про шлюб і документи про майновий режим зазвичай не означають автоматичної потреби прикріплювати весь сімейний архів до PIT, але повинні підтверджувати заявлені умови.
У декларації обирають спільний спосіб оподаткування та вказують дані другого партнера. Подати її може один із подружжя. Водночас цим він підтверджує уповноваження від другого: закон пов’язує таке підтвердження з відповідальністю за неправдиву заяву. Збережіть остаточну декларацію й UPO, а не тільки попередній розрахунок із сервісу.
Що ще перевірити перед відправленням
До спільного розрахунку за шкалою не додають механічно всі надходження на рахунки. Продаж акцій, деякі капітальні доходи чи приватна оренда можуть мати окремий порядок. Пільга на дитину також потребує власної перевірки: право на спільний PIT не підтверджує автоматично право на кожне відрахування.
Якщо один із партнерів змінив резидентство протягом року, дохід отримано в кількох країнах або діє іноземний майновий режим шлюбу, спочатку узгодьте ці обставини з податковим консультантом. Для перевірки передайте дати й документи, а не лише суму зарплати. Саме вони визначають, чи можна взагалі порівнювати два варіанти декларації.
Можна читати далі
- Як українцю подати декларацію через Twój e-PIT — робота із сервісом і перевірка відправлення.
- Податкова пільга на дитину в Польщі — окремі умови відрахування.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.