Пільговий розрахунок PIT для особи, яка самостійно виховує дитину, залежить від двох обставин: юридичного сімейного статусу та фактичної участі другого з батьків у вихованні. Саме тому дві родини зі схожими побутовими труднощами можуть мати різні податкові права.
Проживання матері з дитиною в Польщі, поки чоловік залишається в Україні, ще не дає права обрати цей спосіб. Нижче — умови, за якими можна оцінити свою ситуацію, і приклад розрахунку.
Хто може скористатися пільговим розрахунком
Стаття 6, частини 4c–4h закону про PIT визначає коло осіб, які можуть скористатися цим способом. До нього належать неодружені, вдівці та вдови, розлучені, особи з юридично встановленою сепарацією. Для людини у шлюбі передбачені конкретні ситуації: другого з подружжя позбавлено батьківських прав або він відбуває покарання у вигляді позбавлення волі.
Сам сімейний стан ще не дає права на цей спосіб: потрібно справді самостійно виховувати дитину в податковому році. Умови щодо батьків, віку дитини та її доходів зібрані в офіційному поясненні для особи, яка самостійно виховує дитину.
Окремо перевіряють, чи ця особа протягом податкового року справді самостійно виховувала дитину. Ідеться про участь у повсякденному житті, розвитку, навчанні та прийнятті рішень. Ні прописка, ні один переказ на утримання самі по собі не описують усієї ситуації.
Звичайне проживання подружжя в різних країнах не є судовою сепарацією. Перебування партнера на службі або неможливість виїхати з України також самі по собі не створюють передбаченого законом статусу. Якщо ви залишаєтеся у шлюбі, починайте перевірку саме з цього питання.
Який вік і доходи дитини мають значення
Правила охоплюють неповнолітніх дітей. Також передбачені певні повнолітні діти, які отримують визначені законом виплати у зв’язку з інвалідністю, та діти, які навчаються, — до досягнення 25 років. Навчання може відбуватися й за кордоном, але має відповідати умовам закону.
Для повнолітньої дитини, яка навчається, діє перевірка доходів. Ураховують визначені законом доходи, оподатковані за шкалою та від капітальних операцій, а також надходження, звільнені за пільгою для молоді й ulga na powrót. Renta rodzinna має виняток у цій перевірці. Тому фраза «дитина не платила PIT, бо їй немає 26 років» не доводить, що ліміт не перевищений.
Річна межа прив’язана до дванадцятикратного розміру соціальної ренти, чинного в грудні відповідного податкового року. Для старої декларації перевіряють показник саме того року; цифру з інструкції до PIT за 2025 рік не слід автоматично переносити на 2026-й. Зберіть довідку про навчання та всі документи про доходи повнолітньої дитини, включно із закордонними.
Спільне виховання: де виникають суперечки
Закон виключає цей спосіб оподаткування, якщо людина виховує хоча б одну дитину спільно з другим із батьків або опікуном. Окремо згадана почергова опіка, за якої обом установлено право на відповідні частини допомоги на виховання. Розподіл податкової пільги на дитину не замінює оцінки фактичного виховання.
У складній ситуації корисно скласти коротку хронологію: коли змінився сімейний статус, із ким дитина проживала, як виконувалося рішення про опіку та хто займався повсякденними питаннями. Рішення суду, шкільні документи й фактичний порядок догляду повинні складатися в узгоджену картину.
Не варто шукати універсальну норму на кшталт «достатньо виховувати самому шість місяців». Закон не встановлює такого простого мінімуму. Якщо обставини змінювалися посеред року, потрібно оцінити їх у сукупності. За спірної почергової чи фактично спільної опіки доцільно отримати індивідуальну податкову оцінку.
Як працює розрахунок і скільки він може дати
Податок визначають у подвійному розмірі від половини відповідного доходу особи, яка самостійно виховує дитину. Це не фіксована виплата за дитину. Для доходів неповнолітніх існують також правила їх долучення до доходів батьків, тому окремі надходження дитини потрібно перевірити перед розрахунком.
Умовний приклад: річна база матері після належних відрахувань становить 100 000 злотих, інших доходів і пільг немає. За звичайною шкалою податок дорівнює 12% × 100 000 − 3600 = 8400 злотих. За пільговим способом: половина бази — 50 000, податок від неї — 2400, після множення на два — 4800. Різниця — 3600 злотих.
У цьому прикладі використано базу оподаткування, а не зарплату brutto чи суму, що надходить на картку. Остаточне повернення залежатиме від сплачених авансів. Якщо звичайний розрахунок уже дає нульовий податок, сама зміна способу не створює додаткової виплати.
Пільга на дитину — інша перевірка
Пільговий спосіб розрахунку та ulga na dziecko можуть поєднуватися, якщо виконані умови обох механізмів. Перший змінює обчислення податку, друга є окремим відрахуванням. Наявність права на один не гарантує другого.
Також перевірте форми оподаткування батька чи матері та дитини. Застосування лінійного податку або підприємницького ryczałt у визначеному законом обсязі може закрити пільговий спосіб. Для приватної оренди на ryczałt передбачено виняток. Не пропускайте цю частину перевірки, навіть якщо основний дохід родини — звичайна зарплата.
Власні заробітки дитини потребують ще одного рішення: хто подає PIT за неповнолітнього. Перевірка права батька чи матері на пільговий розрахунок цього питання не замінює.
Що зробити в декларації
Для польського податкового резидента цей спосіб обирають у відповідній річній декларації за шкалою — PIT-37 або PIT-36 залежно від доходів. Дані, які підставив Twój e-PIT, потрібно перевірити: сервіс не знає всіх подробиць фактичної опіки. Після відправлення збережіть UPO та копію остаточного розрахунку.
Для деяких нерезидентів із ЄС, ЄЕЗ і Швейцарії існує спеціальна можливість із додатковими умовами, зокрема порогом 75% доходів і сертифікатом резидентства. Вона не поширюється автоматично на резидента України. Якщо питання саме в податковому статусі, спочатку встановіть його, а вже потім обирайте спосіб розрахунку.
Можна читати далі
- Пільга на дитину в польському PIT — умови окремого відрахування.
- Twój e-PIT для українця — перевірка й подання декларації.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.