Після переїзду до Угорщини податкове резидентство не визначають лише за паспортом, карткою захисту або кількістю днів за кордоном. Для українця важливо, де він має постійне житло, сім’ю та основні особисті й економічні зв’язки. Якщо обидві держави вважають його своїм резидентом, застосовують угоду між Україною та Угорщиною.
Від результату залежить, які доходи перевіряти для угорського оподаткування. Резидентство — це ще не відповідь, скільки грошей треба заплатити: зарплата, підприємницький дохід та оренда можуть мати різні правила за міжнародним договором.
Чому позначка «резидент» має значення
За угорським законом податкові обов’язки резидента охоплюють його світові доходи. Для нерезидента обсяг вужчий: доходи з угорського джерела та інші надходження, які Угорщина може оподатковувати за належними правилами. Міжнародний договір може обмежити це право або передбачити усунення подвійного оподаткування.
Тому твердження «я отримую гроші на українську картку, отже NAV це не стосується» не працює. Але й протилежний висновок — додати всі перекази на рахунок та сплатити з них 15% — буде помилковим. Спочатку визначають статус людини, потім природу кожного доходу.
Основні критерії містяться у § 2–3 угорського закону про податок на доходи фізичних осіб. Для людини, яка не потрапляє під спеціальні критерії громадянства, вільного пересування чи довгострокового проживання, істотними є постійне житло, центр життєвих інтересів та звичайне місце перебування.
Звідки взялися 183 дні
Це число трапляється в кількох податкових правилах, але вони вирішують різні питання. В угорському визначенні резидентства окремий критерій 183 днів стосується осіб, які користуються відповідним правом вільного пересування. Його не можна автоматично переносити на кожного громадянина України з тимчасовим захистом.
Інші 183 дні є в статті угоди про найману працю. Там вони входять до сукупності умов, за яких країна фактичного виконання роботи не оподатковує зарплату. Це виняток щодо доходу працівника, а не універсальний спосіб обрати державу резидентства.
Отже, фрази «до 183-го дня податків в Угорщині немає» і «на 184-й день усе автоматично переходить до NAV» можуть дати неправильний результат. Календар поїздок потрібний, проте сам по собі він не замінює аналізу житла та зв’язків.
Як вирішують подвійне резидентство
Стаття 4 угоди між Угорщиною та Україною про уникнення подвійного оподаткування встановлює послідовність критеріїв. Наступний потрібен тоді, коли попередній не дав відповіді:
- Постійне житло. Де людина має доступне для постійного використання помешкання? Це може бути й орендована квартира.
- Центр життєвих інтересів. Якщо житло є в обох країнах, порівнюють особисті та економічні зв’язки.
- Звичайне проживання. Його перевіряють, якщо центр інтересів встановити не вдалося або постійного житла немає в жодній державі.
- Громадянство. До нього переходять, якщо попередній критерій теж не розв’язав питання.
- Узгодження між компетентними органами. Воно потрібне для випадків, які залишилися невирішеними.
Це не перелік балів, де треба набрати більше галочок за Угорщину. Наприклад, українське громадянство не скасовує висновок, уже отриманий за постійним житлом або центром інтересів.
Що означає «центр життєвих інтересів» у звичайному житті
Візьмімо умовний випадок. Людина живе в Будапешті з чоловіком або дружиною та дітьми, має тривалу оренду, працює в угорського роботодавця. В Україні залишається власна квартира. Сам запис про право власності не доводить, що центр її повсякденного життя й надалі в Україні.
Інша ситуація: працівник тимчасово мешкає в гуртожитку під час короткого контракту, а сім’я, доступне сімейне житло й основна самостійна діяльність залишаються в Україні. Тут висновок може бути іншим. Його не варто робити тільки зі слова «тимчасово» в договорі або зі строку посвідки.
Для оцінки потрібна вся картина. Де проживають близькі? Куди людина регулярно повертається? Де організована її робота? Яким житлом вона справді може користуватися? Обставини вимушеного виїзду теж описують і підтверджують, але не замінюють ними весь тест.
Папка доказів, яку варто зібрати
Почніть з одного конкретного податкового року. Зробіть хронологію переїзду, повернень, зміни роботи та сімейних обставин. Окремо позначте дати, коли житло стало доступним або, навпаки, перестало бути доступним.
- Договори оренди, документи на житло й підтвердження фактичного проживання.
- Трудові договори та відомості про місце виконання роботи.
- Документи про проживання сім’ї, відвідування дітьми школи чи садка.
- Календар перебування з квитками або іншими підтвердженнями поїздок.
- Подані декларації, листування з податковими та наявні довідки про резидентство.
Не всі ці документи доведеться надсилати одразу. Вони допоможуть дати послідовну відповідь, якщо бухгалтер або податкова попросить пояснення. Суперечність між заявою роботодавцю, даними банку та річною декларацією краще виявити до подання.
Як перейти від висновку до документів
Якщо іноземний платник просить підтвердження угорського резидентства, у NAV замовляють illetőségigazolás. Уточніть потрібний рік і призначення довідки. Податковий номер adóazonosító jel сам по собі такого статусу не підтверджує.
При неоднозначних обставинах передайте консультанту хронологію та попросіть письмово пояснити три речі: внутрішні критерії обох держав, результат статті 4 угоди та наслідки для конкретних доходів. Відповідь «ви тут давно живете» надто коротка для такої ситуації.
Якщо дві податкові вже висловили несумісні позиції, збережіть рішення й строки відповіді. Питання подвійного оподаткування може потребувати процедури взаємного узгодження за угодою. Нова довідка не анулює автоматично попередні вимоги та не продовжує строк оскарження.
Після зміни країни роботи, переїзду сім’ї або тривалого повернення в Україну оцінку слід повторити для відповідного періоду. Висновок за минулий рік не є довічним податковим статусом.
Можна читати далі
- Доходи з України й дистанційна робота — правила для конкретних надходжень.
- Довідки від NAV — документальне підтвердження резидентства.
- Податки в Угорщині для українців — загальна карта обов’язків.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.