Зарплата від української компанії не завжди оподатковується лише в Україні. Якщо ви виконуєте роботу, фізично перебуваючи в Угорщині, це може створити угорські податкові обов’язки. Валюта виплати та країна банківського рахунку не визначають результат.
Для перевірки потрібні три вихідні дані: ваше податкове резидентство, вид доходу та місце діяльності або майна, з якого цей дохід отримано. Далі застосовують відповідну статтю угоди між державами. Одне правило для зарплати, ФОП, квартири в Україні та переказу власних заощаджень тут не підійде.
Спочатку розкладіть надходження за походженням
Завантажте виписки за потрібний рік, але не підсумовуйте всі зарахування як заробіток. Поряд із кожною сумою запишіть її причину: зарплата за певний місяць, оплата послуги, оренда, повернення позики або переказ між власними рахунками.
Переказ уже накопичених власних грошей з українського рахунку на угорський сам по собі не створює нового доходу. Водночас виплата за виконану роботу не перетворюється на заощадження лише тому, що спочатку надійшла в Україну. Зберігайте документи, які показують джерело коштів.
Перевіряйте суми до утримання податку. У виписці може бути тільки сума «на руки», а для декларації знадобляться нарахований дохід та окреме підтвердження утримань. Для перерахунку у форинти застосовують податкові правила валютного перерахунку, а не довільний курс обмінника.
Український роботодавець, робоче місце в Угорщині
За статтею 15 українсько-угорської податкової угоди для найманої праці важливо, де роботу фактично виконують. Робота з квартири в Дебрецені на київську компанію — це не те саме, що робота в київському офісі з подальшою відпусткою в Угорщині.
Коротке перебування може підпадати під виняток. Щоб зарплату резидента однієї держави не оподатковувала друга держава, де він працює, одночасно мають виконуватися три умови:
- перебування у другій державі не перевищує 183 днів у відповідному дванадцятимісячному періоді;
- винагороду виплачує роботодавець, який не є резидентом цієї другої держави, або її виплачують від його імені;
- витрати на винагороду не несе постійне представництво чи постійна база роботодавця у другій державі.
Тому сам підрахунок днів недостатній. Треба також з’ясувати, хто юридично та фактично є роботодавцем і на кого віднесено витрати. А якщо людина вже є резидентом Угорщини та працює саме там, виняток для короткої роботи українського резидента не можна застосувати без перевірки передумов.
Практичний приклад: у договорі зазначено українську компанію, проте працівник увесь рік працює з Будапешта. Українські зарплатні утримання не дають відповіді, чи виконано угорські обов’язки. Потрібно розібратися з резидентством, розрахунком SZJA та діями роботодавця щодо місцевого оформлення.
Чи достатньо платити податок як український ФОП
Реєстрація ФОП в Україні не є загальним звільненням від угорських податків. Для самостійної діяльності аналізують характер послуг, місце їх виконання, наявність постійної бази або представництва та резидентство. Статті угоди про підприємницький прибуток і незалежні особисті послуги мають іншу побудову, ніж правило для працівників.
Не переносіть на рахунки ФОП трудовий виняток «менше 183 днів». Не слід також механічно віднімати український єдиний податок від 15% угорського SZJA. Чи охоплюється конкретний платіж угодою і чи дозволене його зарахування, перевіряють окремо.
Перед тривалою роботою з Угорщини підготуйте опис послуг, договори, перелік країн клієнтів і дані про робоче місце. Податкова оцінка не замінює перевірки права вести таку діяльність за вашим міграційним статусом, а також можливих реєстраційних обов’язків.
Оренда квартири в Україні та інші надходження
Для доходу від нерухомості угода прив’язує право оподаткування до країни, де розташоване майно. Якщо квартира в Україні, це потрібно враховувати навіть тоді, коли власник живе в Угорщині. Порядок усунення подвійного оподаткування визначає стаття 23.
Для угорського резидента угода передбачає загалом метод звільнення доходів, які за її положеннями може оподатковувати Україна; для дивідендів, процентів і роялті встановлено окремий механізм зарахування в межах дозволеного ліміту. Отже, формула «завжди доплатити різницю між ставками» неправильна.
Звільнення від угорського податку та відсутність будь-яких даних у декларації — різні питання. Перевірте спосіб відображення конкретного іноземного доходу у формі відповідного року. Не видаляйте його лише через те, що в іншій країні вже була сплата.
Чого може не бути в проєкті eSZJA
NAV формує проєкт насамперед з отриманих від платників відомостей. Українська зарплата, самостійно отримана орендна плата або інші закордонні суми можуть не з’явитися там у готовому вигляді. Їхню відсутність не можна сприймати як підтвердження звільнення.
NAV пояснює, коли проєкт потрібно доповнювати, зокрема через іноземний дохід або надходження, які людина декларує самостійно. Якщо прийнята декларація вже існує, спосіб додавання пропущених сум залежить від того, чи змінюються база та податок.
За 2025 рік подання відбувалося у 2026 році, загальний строк завершився 20 травня. Доходи, які ви заробляєте у 2026 році, належать до іншого річного розрахунку. Водночас обов’язок сплачувати аванси може виникати протягом року: іноземний роботодавець не обов’язково утримує їх для NAV.
Що передати бухгалтеру, щоб отримати предметну відповідь
Пакет має дозволяти відтворити весь шлях від нарахування до сплати. Додайте договір, довідки про дохід і податок, виписки, календар місця роботи та висновок щодо резидентства. Якщо є кілька видів доходу, розділіть документи за ними.
Попросіть окремо показати: яка держава може оподатковувати кожну суму, як застосовано угоду, що потрапляє в eSZJA та які авансові платежі залишаються. Для сплаченого в Україні податку важливий документ із періодом, видом і сумою платежу, а не тільки загальна довідка про відсутність боргу.
Соціальні внески перевіряють окремо від SZJA. Висновок за угодою про податок на доходи сам по собі не визначає країну страхування. Це особливо важливо, коли трудовий договір український, а щоденна робота вже організована в Угорщині.
Можна читати далі
- Як визначити податкове резидентство — перший крок перед аналізом доходів.
- Перевірка декларації eSZJA — додавання відсутніх у проєкті даних.
- Власна справа в Угорщині — реєстраційні питання самостійної роботи.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.