Українець живе у Вроцлаві, зарплату отримує на польський рахунок, але стару картку українського банку не закриває. На ній залишилися заощадження, іноді надходять перекази від родини, а раз на кілька місяців — відсотки за депозитом.
Звідси виникає цілком практичне запитання: чи може польський Urząd Skarbowy дізнатися про цей рахунок?
Коротка відповідь: так, польська податкова може отримати інформацію про український банківський рахунок податкового резидента Польщі. Але це не означає, що інспектор у реальному часі бачить банківський застосунок, покупки, перекази та поточний залишок.
Основний механізм передавання таких відомостей називається CRS — міжнародний автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки.
Що насправді означає «податкова бачить рахунок»
У розмовах про CRS часто змішують зовсім різні рівні доступу. Через це складається враження, ніби польський інспектор може відкрити історію української картки так само, як це робить її власник.
Насправді можливі три окремі ситуації.
- Польща автоматично отримує річний звіт про підзвітний фінансовий рахунок.
- Податкова просить самого платника надати виписку та пояснити конкретні надходження.
- Польський орган звертається до української сторони по додаткову інформацію в межах міжнародної податкової співпраці.
Перший варіант працює без окремого запиту. Другий і третій з’являються переважно тоді, коли вже є перевірка, розбіжність у декларації або запитання щодо походження грошей.
Польське Міністерство фінансів пояснює, що завдяки CRS Krajowa Administracja Skarbowa отримує дані про закордонні рахунки польських податкових резидентів регулярно та без необхідності щоразу надсилати окремий запит.
Як дані з українського банку можуть потрапити до Польщі
Це не прямий обмін між українським банком і місцевим Urzędem Skarbowym у Кракові, Познані чи Гданську.
Ланцюжок виглядає приблизно так:
- український банк визначає податкове резидентство клієнта;
- інформація про підзвітний рахунок передається Державній податковій службі України;
- ДПС України формує міжнародний звіт CRS;
- дані податкового резидента Польщі надсилаються польській KAS;
- польська сторона може зіставити їх із поданою декларацією PIT та іншими відомостями.
Україна провела перший взаємний автоматичний обмін CRS у вересні 2024 року. Перший звіт охоплював друге півріччя 2023 року, а надалі інформація передається за попередній календарний рік. Про початок обміну офіційно повідомила Державна податкова служба України.
Отже, український рахунок уже не варто сприймати як рахунок, що автоматично перебуває поза інформаційним полем польської податкової.
Які саме дані передає CRS
Обсяг інформації залежить від виду рахунку та фінансового продукту. У стандартному звіті можуть бути:
- ім’я та прізвище власника;
- адреса і країна або країни податкового резидентства;
- податковий номер TIN;
- дата, а в окремих випадках і місце народження;
- номер рахунку;
- назва фінансової установи;
- залишок або вартість рахунку наприкінці звітного року;
- інформація про закриття рахунку протягом року;
- сума отриманих відсотків;
- для інвестиційних рахунків — дивіденди, інші доходи та окремі суми від продажу фінансових активів.
Такий склад даних передбачає і польський закон про обмін податковою інформацією з іншими державами.
Тобто податкова може дізнатися не лише про існування рахунку. У звіті можуть бути фінансові показники, які дозволяють порівняти відомості банку з доходами, зазначеними у польській декларації.
Чого польська податкова не отримує автоматично
CRS не є онлайн-доступом до українського банкінгу. У стандартному річному звіті немає повної щоденної виписки з картки.
З нього зазвичай не видно:
- кожної покупки в магазині;
- часу та місця оплати карткою;
- повного переліку контрагентів;
- призначення кожного переказу;
- щоденних змін залишку;
- повної історії руху грошей у форматі банківської виписки.
Але на цьому перевірка не обов’язково закінчується. Якщо річні дані викликають запитання, Urząd Skarbowy може попросити власника рахунку надати виписку, договори, підтвердження переказів або документи про походження коштів.
У межах окремого міжнародного запиту компетентні органи також можуть обмінюватися додатковою податковою інформацією. Тому відсутність повної історії операцій у стандартному CRS-звіті не означає, що її неможливо отримати під час конкретного провадження.
Від чого залежить, чи рахунок передадуть саме Польщі
Вирішальне значення має не українське громадянство і не сам факт проживання за кордоном. Банк повинен визначити, податковим резидентом якої держави є власник рахунку.
Для цього фінансова установа може попросити заповнити заяву про податкове резидентство — self-certification. У ній зазначають країну або кілька країн резидентства та відповідні податкові номери.
Якщо українець став польським податковим резидентом і повідомив про це український банк, підзвітний рахунок може бути включений до інформації, яка передається Польщі.
Якщо клієнт вказав лише Україну, але банк бачить нову закордонну адресу, польський номер телефону, інші ознаки переїзду або суперечності в документах, він може звернутися по оновлену заяву.
Людина також може одночасно мати зв’язок із двома державами. У такому разі резидентство потрібно визначати не навмання, а за національними правилами та угодою між Польщею й Україною.
Докладніше критерії пояснює матеріал про податкове резидентство українця в Польщі.
Чи означає PESEL UKR, що рахунок автоматично передадуть Польщі
Ні. PESEL, навіть із позначкою UKR, сам по собі не визначає податкове резидентство.
Можна мати PESEL і залишатися податковим нерезидентом Польщі. Можлива й протилежна ситуація: людина ще не провела в країні 183 дні, але вже перенесла сюди центр особистих або економічних інтересів і стала польським резидентом.
Тому банк дивиться не лише на наявність польського номера. Значення мають заява клієнта, адреса, податковий номер, фактичні обставини та документи.
Окремо варто правильно порахувати 183 дні перебування в Польщі. Але й цей критерій не можна оцінювати окремо від центру життєвих інтересів.
Чи існує сума, нижче якої рахунок не передають
Популярна порада з форумів звучить так: якщо на рахунку менше 250 тисяч доларів, CRS не працює. Для звичайної фізичної особи це небезпечне спрощення.
Поріг у 250 тисяч доларів стосується певних процедур перевірки старих рахунків юридичних осіб. Він не створює загального звільнення для особистих рахунків українців.
Не існує універсальної «безпечної суми», нижче якої рахунок фізичної особи гарантовано стає невидимим для міжнародного обміну.
Невеликий залишок може впливати на практичну увагу до рахунку, але це вже інше питання. Його не потрібно плутати з юридичним обов’язком фінансової установи визначити підзвітність рахунку.
Чи доведеться сплатити податок із залишку на картці
Сам залишок не є доходом. Наявність на українській картці 50, 100 або 300 тисяч гривень ще не означає, що з усієї цієї суми потрібно заплатити польський PIT.
Спочатку з’ясовують походження грошей.
Це можуть бути:
- заощадження, накопичені до переїзду;
- переказ між власними рахунками;
- повернення боргу;
- подарунок від родича;
- заробітна плата;
- дохід від підприємницької діяльності;
- оплата дистанційної роботи;
- відсотки, дивіденди або інвестиційний дохід;
- кошти від продажу майна.
У кожного варіанта будуть свої податкові наслідки. Переказ власних заощаджень із одного рахунку на інший не створює нового доходу. Але людині варто мати документи, які показують, звідки ці заощадження з’явилися.
Якщо ж польський податковий резидент продовжує отримувати дохід в Україні, потрібно перевірити, чи слід показати його у Польщі. Практичний порядок описаний у статті про те, як задекларувати в Польщі доходи з України.
Як може виглядати перевірка на практиці
Припустімо, Олена з 2022 року живе і працює в Польщі. В українському банку вона має поточний рахунок та депозит. Наприкінці року на них залишалося приблизно 400 тисяч гривень, а банк нарахував відсотки.
У польській декларації Олена показала лише зарплату від польського роботодавця.
З автоматичного звіту KAS може дізнатися про український рахунок, залишок наприкінці року та депозитні відсотки. Але сам звіт не пояснить, коли були зароблені основні 400 тисяч гривень.
Тому податкова може попросити пояснення. Якщо це заощадження, накопичені ще до переїзду, Олена показує старі виписки, документи про продаж майна або попередні доходи. Якщо частина грошей є новою оплатою за роботу, потрібно окремо перевірити її декларування.
Так само варто пам’ятати: форма декларації залежить від джерела доходу. У сумнівній ситуації допоможе порівняння PIT-36 і PIT-37 для українця.
Що перевірити власнику українського рахунку
Закривати українську картку лише через страх перед CRS не потрібно. Закриття рахунку не стирає інформацію за попередні роки, а сам факт закриття також може бути зазначений у звіті.
Корисніше спокійно перевірити чотири речі.
- Податкове резидентство. Визначте його окремо для кожного року, а не лише за нинішньою адресою.
- Дані в українському банку. Адреса, країна резидентства та податкові номери повинні бути правдивими й не суперечити одне одному.
- Походження надходжень. Відокремте власні перекази та старі заощадження від зарплати, оплати послуг, підприємницького й інвестиційного доходу.
- Польська декларація. Порівняйте отримані в Україні доходи з тим, що було внесено до PIT і PIT/ZG.
Для старих заощаджень бажано зберігати виписки, договори, декларації, довідки про зарплату та документи про продаж майна. Через кілька років відновити їх може бути складніше, ніж зараз.
Що робити, якщо Urząd Skarbowy вже надіслав wezwanie
Насамперед потрібно прочитати, про який рік, рахунок і суми запитує установа. Не варто надсилати хаотичний архів документів за все життя.
Краще підготувати коротку хронологію:
- коли відкрито рахунок;
- у якій країні людина була податковим резидентом у відповідному році;
- які джерела мали найбільші надходження;
- які суми були переказами між власними рахунками;
- які доходи вже зазначені у PIT;
- які документи це підтверджують.
Якщо після перевірки з’ясувалося, що частина доходу не потрапила до декларації, варто оцінити необхідність корекції PIT та доплати податку. У складній ситуації, особливо за наявності підприємницького або інвестиційного доходу, доцільно показати документи польському податковому консультанту.
Короткі цитати автора
Український рахунок не є автоматично прихованим від Польщі, але сам факт його існування ще не створює податкового боргу.
CRS показує податковій фінансовий контур рахунку. Якщо виникнуть запитання, деталі вже доведеться пояснювати документами.
Найгірша стратегія — закрити картку й сподіватися, що разом із нею зникла історія. Значно корисніше розібратися, звідки надійшли гроші та чи правильно подано PIT.
Поширені запитання
Чи бачить польська податкова рахунок у monobank або ПриватБанку?
Може отримати інформацію, якщо рахунок є підзвітним за CRS, а його власника ідентифіковано як податкового резидента Польщі. Назва банку або формат мобільного застосунку принципового значення не мають.
Чи бачить податкова кожен переказ з української картки?
Не через стандартний річний CRS-звіт. Повна історія переказів автоматично не передається. Однак виписку можуть попросити під час перевірки або отримати додаткову інформацію через окрему процедуру.
Чи потрібно декларувати сам український рахунок у PIT?
Звичайна фізична особа не вписує до PIT рахунок лише тому, що він існує. У декларації показують відповідні доходи, а не сам факт наявності картки.
Чи оподатковується переказ власних заощаджень до Польщі?
Сам переказ між власними рахунками не є новим доходом. Але податкова може попросити підтвердити, коли та з якого джерела ці гроші були отримані.
Чи врятує закриття українського рахунку від передавання інформації?
Ні. Дані за попередні звітні періоди не зникають, а у звіті CRS може бути зазначено, що рахунок закрито протягом року.
Чи означає отримання даних CRS автоматичний штраф?
Ні. Сам звіт не є рішенням про податкове порушення. Він може стати підставою для порівняння даних, запиту пояснень або початку перевірки.
Читайте також
- Податкове резидентство українця в Польщі: які доходи декларувати?
- 183 дні в Польщі: як правильно рахувати перебування для податків?
- Як задекларувати в Польщі доходи з України?
- PIT-36 чи PIT-37: яку декларацію подає українець?
Денис Галандзовський
український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном