Ulga na powrót може звільнити визначені доходи від PIT на чотири послідовні роки. Українець може мати на неї право, зокрема за наявності відповідної Karta Polaka та виконання решти умов. Самого переїзду або PESEL UKR недостатньо.
Почніть із років попереднього проживання, дати перенесення податкового місця проживання до Польщі та додаткової підстави, яку вимагає закон. Вибирати перший рік використання пільги має сенс після цієї перевірки.
Умови попереднього проживання та переїзду
Пільга стосується перенесення місця проживання до Польщі після 31 грудня 2021 року. Унаслідок переїзду особа має підлягати в Польщі необмеженому податковому обов’язку. При цьому протягом трьох календарних років безпосередньо перед роком переїзду та від початку року переїзду до дня перед зміною місця проживання вона не повинна була мати податкового місця проживання в Польщі.
Додатково потрібна одна з передбачених законом підстав. Це може бути польське громадянство, Karta Polaka, громадянство іншої держави ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії. Альтернативою є належна попередня історія проживання в указаних законом державах або щонайменше п’ять послідовних календарних років проживання в Польщі перед відповідним періодом перебування за кордоном.
До переліку закордонних держав для альтернативної перевірки входять ЄС, ЄЕЗ, Швейцарія, Австралія, Чилі, Ізраїль, Японія, Канада, Мексика, Нова Зеландія, Південна Корея, Велика Британія та США. Україна сама по собі до цього переліку не належить. Повний механізм викладений у статті 21, частині 43 закону про PIT.
Отже, громадянин України з належною Karta Polaka може перевіряти право навіть за першого переїзду. А громадянин України, який до цього жив лише в Україні й не має іншої передбаченої підстави, не отримує пільгу тільки через PESEL UKR, карту побиту або нову роботу.
Чотири роки та вибір початку
Звільнення застосовується протягом чотирьох послідовних податкових років. Початком може бути рік перенесення місця проживання або наступний рік. Це вибір між двома початковими датами, а не можливість довільно вибрати чотири прибуткові роки.
Умовний приклад: право виникло після переїзду у 2026 році. Період може охоплювати 2026–2029 або 2027–2030 роки. Якщо до кінця 2026 року очікується невеликий відповідний дохід, має сенс порівняти обидва варіанти. Рік без доходу всередині обраної послідовності не переноситься в кінець періоду.
Повторний виїзд і повернення не створюють нового пакета чотирьох років для людини, яка вже користувалася пільгою повністю або частково. Тому збережіть, який період обрали та в яких деклараціях звільнення вже застосовано.
До яких надходжень застосовується звільнення
Закон охоплює визначені доходи від трудових відносин, відповідних договорів zlecenia, допомоги по вагітності та пологах — zasiłek macierzyński — і підприємницької діяльності в передбачених режимах. Для кожного джерела перевіряють точну правову категорію, а не тільки назву переказу.
Звичайна umowa o dzieło, приватна оренда, дивіденди або zasiłek chorobowy не стають звільненими лише тому, що одержувач має право на ulga na powrót. Оплата часу хвороби роботодавцем у межах трудових доходів і лікарняна допомога — також не однакова категорія.
Пільга стосується PIT. Вона сама по собі не скасовує соціальних чи медичних внесків. Якщо роботодавець перестав утримувати податковий аванс, це не означає, що зарплата brutto має повністю надходити на картку.
Як працює межа 85 528 злотих
Річний ліміт звільнених надходжень становить 85 528 злотих. Він спільний для ulga na powrót та визначених інших «нульових» пільг, зокрема для молоді, сімей 4+ і працюючих пенсіонерів. Наявність двох підстав не подвоює межу.
Приклад: за рік людина отримала 120 000 злотих відповідної зарплати brutto та повністю виконала умови звільнення. Із цього джерела до ліміту звільнення може потрапити 85 528, а 34 472 злотих залишаться поза ним. Це ще не готова база й не остаточний податок: далі враховують належні витрати, внески, правила шкали та інші доходи.
Для оподаткованого доходу за шкалою може мати значення й неоподатковувана сума. Але не слід обіцяти кожному однакову «суму зарплати без податків»: результат залежить від структури надходжень і відрахувань. Не можна повторно віднімати внески або витрати, які за законом не підлягають відрахуванню через звільнення відповідних доходів.
Чим підтвердити попереднє проживання
Потрібен сертифікат резидентства або інший доказ податкового місця проживання за необхідний період. Сам квиток до Польщі не підтверджує попередні три календарні роки. Корисними можуть бути закордонні податкові декларації, документи про роботу, житло й інші узгоджені докази.
Міністерство фінансів пояснює перелік умов і документів. Зберіть хронологію без прогалин та документ, який підтверджує додаткову підставу — наприклад, Karta Polaka. Якщо документ видано пізніше за переїзд або статус змінювався, не припускайте автоматичної дії пільги заднім числом.
Переклади й додаткові підтвердження можуть знадобитися на вимогу органу. Практично зручно зберігати оригінал, копію та короткий опис, яку саме умову й період підтверджує кожен документ.
Через роботодавця чи в річному PIT
За виконання умов пільгу можна враховувати під час виплат через належну заяву платнику або в річному розрахунку. У заяві потрібно вказати відповідний період і підтвердити право на звільнення; це не формальність, яку варто підписувати лише за порадою колеги.
Якщо маєте кількох платників, вони можуть не бачити сукупного використання ліміту. Ведіть власний облік і повідомляйте про зміну обставин. Відсутність застосування пільги роботодавцем не обов’язково означає втрату права на річне врахування, але документальні умови все одно повинні виконуватися.
Можна читати далі
- Податкове резидентство в Польщі — як визначити статус після переїзду.
- Twój e-PIT для українця — перевірка річного розрахунку.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.