Працювати з квартири в Німеччині на українську компанію можна за наявності належного права на роботу. Але український трудовий договір і виплата зарплати в гривнях не залишають таку зайнятість автоматично лише в українській податковій та страховій системі. Для Німеччини має значення, де ви живете й фізично виконуєте роботу.
Цей матеріал стосується найманого працівника. Якщо ви виставляєте клієнтам рахунки як підприємець, потрібен інший розбір — про українського ФОП під час проживання в Німеччині.
Робоче місце — там, де перебуває працівник
Умовний приклад: бухгалтер українського підприємства переїхав до Лейпцига, щодня працює з місцевої квартири, а керівник і вся бухгалтерія компанії залишилися в Києві. Робота цього працівника фізично виконується в Німеччині. Адреса сервера, український номер телефону та країна банківської картки цього не змінюють.
За §1 EStG наявність житла або звичайного місця перебування в Німеччині може створити необмежений податковий обов’язок. Це не правило, яке завжди вмикається лише на 184-й день. Якщо обидві країни вважають людину своїм резидентом, застосовують критерії міжнародного договору: постійне житло, центр життєвих інтересів та наступні передбачені ним ознаки.
Для зарплати приватного роботодавця ключовою є стаття 15 чинної угоди України й Німеччини. Якщо ви є резидентом Німеччини за договором і працюєте звідти, український роботодавець сам по собі не переносить право оподаткування зарплати до України. Для державної служби, окремих викладацьких та інших спеціальних випадків у договорі є власні статті.
Чому посилання на 183 дні часто не допомагає
Виняток у статті 15 стосується праці в іншій державі щодо держави резидентності. Для нього повинні одночасно виконуватися три умови: перебування в іншій державі не довше 183 днів протягом відповідного календарного року, роботодавець не є її резидентом, а винагороду не несе його постійне представництво або постійна база там.
Тому самої фрази «я ще не прожив пів року» недостатньо. Спершу визначають резидентність за договором, потім перевіряють усі умови винятку. Календар робочих днів потрібен також тоді, коли частину року людина працювала з України, а частину — з Німеччини: весь річний дохід не завжди можна віднести до одного місця роботи.
Хто організовує німецький податковий розрахунок
Працівнику й компанії потрібна спільна домовленість про роботу з Німеччини: дата початку, адреса, тривалість та можливі робочі поїздки. Роботодавець має оцінити власні обов’язки, включно з тим, чи виникають німецьке постійне представництво та обов’язок утримувати Lohnsteuer. Домашній офіс не створює представництва автоматично в кожному випадку, але й виключати його без аналізу не можна.
§38 EStG визначає, коли роботодавець утримує німецький зарплатний податок. Якщо конкретний іноземний роботодавець не має такого обов’язку, це не означає, що зарплата працівника звільнена від Einkommensteuer. Розрахунок може проходити через декларацію та встановлені Finanzamt авансові платежі.
Українські утримання також доведеться розібрати за документами. Не кожен податок, який бухгалтерія фактично утримала, Німеччина зобов’язана зарахувати. Значення мають вид платежу та право України оподатковувати дохід за договором. Іноді потрібне виправлення українського нарахування чи повернення податку, а не механічне віднімання української суми від німецької.
Окремо відстежуйте договірний рік. Нову угоду підписали 19 травня 2026 року, але BMF позначає її як таку, що ще не набула чинності. Сам підпис не замінив правила угоди 1995 року для поточної декларації.
Соціальні внески не визначає податкова угода
Для соціального страхування базовий орієнтир — місце зайнятості за §3 SGB IV. Відрядження з-за кордону може підпадати під виняток Einstrahlung за §5 SGB IV, але для цього потрібні реальні умови тимчасового направлення в межах іноземних трудових відносин. Особистий переїзд працівника на невизначений час не стає таким відрядженням лише через наказ із відповідною назвою.
України немає серед країн, для яких DVKA наводить чинні угоди про соціальне забезпечення. Європейський документ A1 не є універсальним підтвердженням для українського роботодавця. Наявність українського ЄСВ тому сама по собі не вирішує питання німецьких внесків.
Якщо застосовується німецьке соціальне страхування, роботодавцю потрібно організувати реєстрації, повідомлення та внески. Для іноземного роботодавця без місцезнаходження в Німеччині §28f SGB IV передбачає представника в країні для ведення відповідних документів. Звичайний поліс працівника для туристичних подорожей цього не замінює.
З якими даними звертатися до бухгалтера та Krankenkasse
Для предметної оцінки потрібні трудовий договір, домовленість про дистанційну роботу, дата переїзду, календар фізичної роботи в кожній країні, зарплатні розрахунки та опис страхування. Компанія додає інформацію про свою присутність у Німеччині й про те, хто фактично несе витрати на зарплату.
У Krankenkasse варто просити оцінити, яке соціальне законодавство застосовується саме до цієї зайнятості. Податковому консультанту — визначити резидентність, розподіл зарплати, обов’язки payroll і спосіб усунення подвійного оподаткування. Це два окремі висновки, навіть якщо пакет документів частково збігається.
Якщо бухгалтерія пропонує просто замінити трудовий договір на рахунки від ФОП, зміна назви не усуває фактичної залежної зайнятості. Підпорядкування керівнику, робочий графік і включення в організацію компанії залишаються важливими для визначення статусу.
Можна читати далі
- Українська зарплата в німецькій декларації — документи та спосіб відображення доходу.
- Податкова резидентність у Німеччині — чому одного підрахунку днів недостатньо.
- Що означає Erwerbstätigkeit erlaubt — право працювати за вашим документом на проживання.
- Податки в Німеччині для українців — загальна система податків і звітності після переїзду.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном. Коли «рахунки від ФОП» приховують залежну працю, окремо перевірте ознаки Scheinselbstständigkeit.