Людина працювала в Польщі до травня, у червні переїхала до Німеччини, а восени отримала виплату від українського замовника. Для німецької декларації це не три незалежні історії. Потрібна одна хронологія року: де було житло, де фізично виконувалася робота, коли виник кожний дохід і в якій країні вже сплачено податок.
Найнебезпечніше спрощення — почати німецький податковий рік із дати Anmeldung і не показати попередні доходи. Навіть сума, яку Німеччина не оподатковує безпосередньо, іноді впливає на ставку для німецького доходу.
Дату німецького податкового обов’язку визначають за житлом і перебуванням
За § 1 EStG необмежений податковий обов’язок за загальним правилом пов’язаний із Wohnsitz або gewöhnlicher Aufenthalt у Німеччині. Anmeldung є важливим доказом, але не створює та не скасовує всі податкові факти сама по собі.
Зберіть дати отримання ключів, фактичного заселення, виїзду з попереднього житла, реєстрацій, початку роботи та переїзду сім’ї. Правило «183 дні» не слід використовувати як єдиний тест: воно може з’являтися в різних контекстах податкової угоди, але не замінює перевірку Wohnsitz.
Коли житло й особисті зв’язки одночасно залишилися в іншій країні, можливе подвійне резидентство за внутрішніми законами. Тоді відповідна угода про уникнення подвійного оподаткування застосовує послідовні критерії — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне перебування та інші.
Рік ділять на періоди, але декларацію складають як цілісну справу
Зробіть таблицю від 1 січня до 31 грудня. Для кожного проміжку зазначте країну проживання, адресу, роботодавця або замовника, місце фактичної роботи, вид доходу, валюту, утриманий податок і підтвердний документ.
До початку необмеженого обов’язку німецький Finanzamt не перетворює автоматично всю іноземну зарплату на оподатковувану в Німеччині. Проте певний дохід цього періоду може враховуватися при Progressionsvorbehalt за § 32b EStG і змінювати ставку для доходу, який оподатковується тут.
Іноземну суму для німецької декларації визначають за німецькими принципами. Не завжди достатньо перенести поле «дохід до оподаткування» з польської або української форми. Професійні витрати, соціальні внески й категорії доходів можуть класифікуватися інакше.
Польська зарплата потребує довідок про брутто й утримання
Візьміть трудовий договір, річну або підсумкову довідку роботодавця, розрахункові листки, польську декларацію чи інформацію PIT та підтвердження сплаченого податку. Банківська виписка показує Netto, але не розкриває заробіток, внески й податок.
Для праці значення має, де вона фізично виконувалася. Польський роботодавець не робить усі виплати польським доходом, якщо після переїзду працівник фактично працював дистанційно з Німеччини. З цієї дати можуть виникати також обов’язки роботодавця та питання соціального страхування.
Податкову угоду застосовують за видом доходу й фактами. Вона розподіляє право оподаткування та визначає метод уникнення подвійного податку; не існує загального правила «заплатив у Польщі — в Німеччині нічого не показую».
Український дохід треба розкласти за його природою
Зарплата, підприємницький прибуток, оренда, дивіденди й продаж майна мають різні правила. Для дистанційної роботи додайте договір, акти або розрахункові листки, дати виконання, місце роботи й українські податкові підтвердження. Для ФОП покажіть не лише надходження на рахунок, а виручку, витрати та сплачений податок.
Український рахунок не визначає країну оподаткування. Так само сплата єдиного податку не гарантує повного заліку в Німеччині: Finanzamt перевіряє вид німецького доходу та положення угоди. Окремий матеріал пояснює, як показувати українську зарплату та інші іноземні доходи.
Валюту перераховують послідовно й залишають слід розрахунку
Декларація подається в євро. Для зарплати, що надходила щомісяця, використовуйте прийнятний послідовний метод перерахунку й збережіть джерело курсу. Не беріть курс банківської картки для одних місяців і випадковий пошуковий результат для інших.
Окремо перерахуйте дохід, дозволені витрати та іноземний податок. Податок, сплачений наступного року після іноземного перерахунку, може потребувати додаткового пояснення. Додайте робочу таблицю, щоб Finanzamt міг відтворити суму.
Подвійне оподаткування усувають за угодою, а не викресленням рядка
Залежно від доходу угода може передбачати звільнення з урахуванням для ставки або зарахування іноземного податку в установлених межах. Один і той самий метод не застосовується до всіх надходжень. Актуальний текст угоди й статус змін перевіряйте в розділі BMF про угоди щодо подвійного оподаткування.
До доказів належать іноземний Bescheid, довідка платника, декларація та платіжне підтвердження. Позначка в іноземній формі без перекладу основних полів може спричинити запит. Для великої суми або одночасного резидентства у двох країнах доцільна консультація Steuerberater із міжнародним оподаткуванням.
Перед поданням проведіть контроль чотирьох дат
- Коли житло в Німеччині стало доступним для постійного використання?
- Коли закінчилося або залишилося житло в Україні чи Польщі?
- Де фізично виконувалася кожна робота до й після переїзду?
- За який період нараховано дохід, навіть якщо гроші прийшли пізніше?
Додайте Lohnsteuerbescheinigung з Німеччини, іноземні довідки, договори житла, реєстрації й таблицю валют. Не чекайте, що Mein ELSTER автоматично підтягне польські або українські дані.
Перед відправленням звірте, що всі суми належать одному податковому року, а перекладені назви документів збігаються з файлами у вкладеннях. Короткий супровідний лист із часовою лінією часто робить міжнародну справу зрозумілішою за десятки неструктурованих сканів.
Можна читати далі
- Податкова резидентність у Німеччині — житло, центр інтересів і 183 дні.
- Податкова декларація — хто повинен подавати та які документи потрібні.
- Український ФОП у Німеччині — діяльність, реєстрація й податкові ризики.
- переказ грошей між Україною й Німеччиною — як підготувати реквізити та підтвердження коштів.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.