Режим Kleinunternehmer не означає «підприємець без податків». Він звільняє визначені внутрішні обороти від нарахування німецького Umsatzsteuer за умов § 19 UStG. Einkommensteuer, облік, декларації та окремі міжнародні ПДВ-обов’язки залишаються.
Рішення варто приймати до першого рахунку. Для клієнтів-фізичних осіб ціна без доданого ПДВ може бути конкурентною, а для бізнесу з великими стартовими закупівлями втрата Vorsteuerabzug іноді дорожча за простішу звітність.
Межі перевіряють за оборотом, а не за прибутком
Чинний § 19 UStG встановлює дві межі: загальний оборот попереднього календарного року не повинен перевищувати 25 000 євро, а в поточному — 100 000 євро. Йдеться про Gesamtumsatz для цього правила, не про суму після витрат.
Обидва критерії працюють разом. Підприємець із 24 000 євро торік може почати поточний рік у режимі, але має стежити за жорсткою поточною межею. Після року з оборотом понад 25 000 євро умова попереднього року для наступного періоду вже не виконується.
У рік початку діяльності немає реального обороту попереднього року. Для новоствореного бізнесу межею першого календарного року є 25 000 євро, а не 100 000. Її не перераховують пропорційно кількості місяців роботи. Це прямо роз’яснює лист BMF про нову редакцію § 19 UStG.
Створіть контрольну таблицю з наростаючим підсумком. Окремо позначайте аванси, повернення та операції, які можуть не входити до Gesamtumsatz. Банківський залишок для цього не підходить: він змішує внесені власні кошти, кредити, витрати й оплату клієнтів.
Перевищення поточної межі змінює рахунок у момент переходу
Нові межі є не прогнозними, а фактичними. Коли оборот у поточному році перетинає допустиму межу, операція, якою її перевищено, та наступні операції потребують оподаткування за загальними правилами. Тому таблицю обороту оновлюють перед рахунком, а не після річної декларації.
Не плутайте дату рахунку, виконання й отримання оплати. Склад Gesamtumsatz та момент урахування залежать від правил UStG. Повернення, аванси, продаж основних засобів і окремі звільнені операції можуть мати спеціальне трактування. Перед наближенням до межі перевірте розрахунок із Steuerberater.
Рахунок Kleinunternehmer не містить окремо нарахованого ПДВ
Rechnung повинен мати загальні обов’язкові реквізити: сторони, податковий номер або передбачений ідентифікатор, дату, послідовний номер, опис і час постачання та суму. Замість ставки й суми ПДВ додайте чітку примітку, наприклад: „Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“.
Не пишіть «0 % MwSt»: це може описувати інший податковий режим. Не показуйте 19 % лише тому, що шаблон програми додав рядок автоматично. Окремо зазначений без правової підстави Umsatzsteuer може виникнути до сплати, доки рахунок не виправлено належним чином.
Номер USt-IdNr. не перетворює автоматично Kleinunternehmer на звичайного платника ПДВ. Він може знадобитися для операцій у ЄС, але рахунок і звітність визначаються конкретною поставкою.
Перевірте й дрібні рахунки з касових або платіжних застосунків: автоматичний шаблон іноді показує MwSt, хоча профіль налаштований як Kleinunternehmer. Виправлення робіть із чітким посиланням на первинний номер і зберігайте обидві версії.
Vorsteuer із власних покупок зазвичай не повертається
Коли підприємець не нараховує податок за § 19, він за загальним правилом не віднімає Vorsteuer з ноутбука, обладнання, оренди чи послуг. Для бізнесу з невеликими витратами це може бути прийнятно. Для студії, майстерні або торгівлі з дорогим стартом сума вхідного ПДВ може змінити вибір.
Порівняйте дві моделі на реальних цифрах: кінцева ціна для клієнта, очікуваний оборот, закупівлі з ПДВ, тип клієнтів і витрати на облік. Не порівнюйте лише «скільки декларацій треба подати».
Міжнародна операція може створити ПДВ-обов’язок попри § 19
Послуга компанії в іншій державі ЄС, отримання реклами від іноземної платформи, імпорт або придбання товару в ЄС можуть вимагати USt-IdNr., Reverse Charge, Zusammenfassende Meldung чи окремої декларації. Kleinunternehmer не є невидимим для системи ПДВ.
До першої транскордонної операції зафіксуйте країну й статус клієнта, місце постачання, VAT ID, текст рахунку та звітний обов’язок. Особливо небезпечно просто копіювати рахунок німецькому приватному клієнтові для іноземної компанії.
Так само перевіряйте рахунки від Google, Meta, хмарних сервісів і маркетплейсів: іноземний постачальник може перекласти податковий обов’язок на отримувача. Відсутність ПДВ у рахунку провайдера не завжди означає, що операцію не треба декларувати в Німеччині.
Від звільнення можна відмовитися, але рішення має довгий наслідок
Підприємець може обрати загальне оподаткування Umsatzsteuer, навіть коли вкладається в межі. За § 19 UStG така відмова пов’язує його щонайменше на п’ять календарних років. Це не перемикач, який зручно змінювати після кожної великої покупки.
Перед заявою перевірте, чи ціни в договорах вказані netto плюс Umsatzsteuer або як кінцева сума. Якщо договір із приватним клієнтом фіксує 1 000 євро загалом, перехід на ПДВ не завжди дозволяє просто додати 19 % зверху.
Перехід на загальний режим готують до першого рахунку нового статусу
Оновіть шаблони рахунків, бухгалтерську програму, договори й ціни. Уточніть період Umsatzsteuervoranmeldung, налаштуйте податкові категорії закупівель і відокремте суму ПДВ на рахунку, щоб не витратити її як прибуток.
Повідомте Finanzamt у передбаченому порядку й перевірте, чи можливе коригування Vorsteuer за активами при зміні режиму. Старі рахунки не переробляють механічно: вирішальною є дата та податковий статус конкретної операції.
На межі року зробіть дві окремі перевірки: фактичний Gesamtumsatz завершеного року та очікувані операції нового. Так ви заздалегідь повідомите постійних клієнтів про зміну ціни й не виставите січневий рахунок за старим шаблоном.
Можна читати далі
- Власна справа в Німеччині — реєстрації, ELSTER і перші рахунки.
- Український ФОП у Німеччині — як перевірити паралельні обов’язки.
- Податки в Німеччині — базова карта доходів і декларацій.
- рахунки та електронні Rechnungen — які реквізити й формат перевірити.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.