Український дохід не стає автоматично «поза Чехією» лише тому, що гроші надійшли на українську картку. Для чеської декларації спершу визначають податкове резидентство за конкретний календарний рік, потім класифікують дохід за договором між Чехією та Україною і лише після цього усувають можливе подвійне оподаткування.
Договір не дає загального вибору «платити там, де дешевше». Він розподіляє права держав залежно від виду доходу: зарплата, підприємницька діяльність, оренда нерухомості, дивіденди, відсотки, пенсія чи продаж майна. Один українець може мати кілька категорій, для яких працюють різні статті.
Перше питання — резидентство за рік
Чеський податковий резидент у загальному випадку декларує світові доходи; нерезидент — доходи з чеських джерел. Кількість 183 днів важлива, але не є єдиним тестом. Постійне житло та намір постійно перебувати в Чехії можуть впливати на внутрішній статус.
Коли обидві держави за своїми законами вважають людину резидентом, застосовується послідовність договору: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а за потреби — домовленість компетентних органів. Не можна зупинитися на першому зручному критерії, якщо він не дає відповіді.
Методична інформація Finanční správa 2026 року пояснює, що саме резидентство визначає обсяг оподаткування, і розбирає міжнародні критерії. Для доходів 2025 року аналізують факти 2025-го, а не лише сьогоднішню адресу.
Друге питання — що це за дохід
Зарплата за фізичну роботу в Україні не класифікується так само, як дистанційна робота з квартири у Празі на українську компанію. Для employment income важливе місце фактичного виконання роботи, а не лише країна роботодавця чи банку. Відрядження й короткі періоди мають додаткові умови.
Дохід від української нерухомості зазвичай пов’язаний з державою, де розташоване майно, але чеський резидент усе одно може відобразити його у чеській декларації та застосувати метод договору. Дивіденди й відсотки можуть оподатковуватися у джерела за обмеженою ставкою й одночасно входити до резидентної декларації.
ФОП в Україні не гарантує, що весь дохід є виключно українським. Місце управління діяльністю, фактичне виконання послуг і можлива постійна база впливають на результат. Реєстрація підприємцем — доказ форми бізнесу, але не універсальна відповідь про державу оподаткування.
Договір треба читати разом із чеським законом
Міністерство фінансів веде перелік чинних договорів і пов’язаних повідомлень. Для справи з Україною потрібно використовувати чинний текст та протоколи за відповідний рік, а не короткий переказ із форуму.
Договір переважно обмежує або розподіляє вже наявне право оподаткування; він не створює дохід і не замінює внутрішній порядок розрахунку бази. Після визначення статті треба застосувати чеські правила щодо витрат, звільнення, курсу та форми додатка.
Якщо Україна утримала більше, ніж дозволяє договір, Чехія не обов’язково зарахує весь надлишок. Може знадобитися повернення частини в Україні. Тому ставка у платіжній довідці порівнюється з договірним максимумом до чеського розрахунку.
Як працює зарахування іноземного податку
Для категорії, яку можна оподаткувати в Україні, Чехія як держава резидентства застосовує метод усунення подвійного оподаткування, визначений договором. На практиці розрахунок часто передбачає зарахування фактично сплаченого українського податку в межах чеського податку, що припадає на цей іноземний дохід.
Зарахування не означає повернення з чеського бюджету всієї української суми. Якщо український податок вищий за чеський ліміт за відповідною категорією, різниця може не переноситися. Якщо нижчий — у Чехії виникає доплата. Розрахунок ведуть окремо так, як вимагає форма і стаття договору.
У каталозі податкових форм додаток №3 призначений для доходів з-за кордону при методі простого зарахування. Сам додаток не доводить право: до нього потрібні суми, країна, категорія й підтвердження податку.
Валюта і дата доходу
Гривні переводяться у чеські крони за методом, дозволеним для платника. Особа, яка не веде бухгалтерський облік, може використовувати встановлений єдиний річний курс або відповідні денні курси за правилами закону. Вибраний метод застосовують послідовно; не варто для кожної операції брати курс, який дає менший результат.
Банківський курс конвертації показує, скільки крон реально надійшло, але не завжди є податковим курсом. Комісія банку також не автоматично зменшує оподатковуваний дохід. У робочій таблиці зберігають суму у гривнях, дату, застосований курс, суму в Kč і джерело курсу.
Дата переказу між власними рахунками не створює новий дохід. Важлива дата, коли дохід виник за правилами його категорії. Зарплата, підприємницька оплата, дивіденд і продаж майна можуть мати різні моменти визнання.
Пакет доказів
- український договір, розрахункові листи або акти й інвойси;
- банківські виписки, що пов’язують платника, дату та суму;
- офіційне підтвердження нарахованого й сплаченого в Україні податку;
- таблиця перерахунку гривні у Kč з посиланням на курс;
- докази місця виконання роботи та фактів податкового резидентства;
- переклад ключових документів, якщо його потребує чеське провадження.
Довідка має показувати сплату, а не лише задеклароване зобов’язання. Якщо остаточний український податок сплачено після чеської декларації, може знадобитися подальша корекція. Скриншот застосунку без реквізитів платника й періоду слабший за офіційний документ.
Приклад логіки без вигаданих ставок
Олена жила з сім’єю у Брно весь 2025 рік, дистанційно працювала на чеського роботодавця і здавала квартиру в Києві. Спершу вона визначає резидентство; далі чеська зарплата й українська оренда розглядаються окремо. Україна може оподатковувати нерухомість за місцем її розташування, а Чехія враховує світовий дохід резидента та договірний метод.
Інший результат можливий у людини, яка лише тимчасово перебувала в Чехії, зберегла центр життєвих інтересів в Україні й виконувала роботу фізично в Україні. Схожий банківський переказ не робить дві справи однаковими. Факти передують ставкам.
Можна читати далі
- Податкове резидентство в Чехії
- Як подати декларацію через MOJE daně
- Податки в Чехії для українців: головний путівник
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.