Малий підприємець в Угорщині може працювати без нарахування VAT на звичайні внутрішні продажі, якщо законно обрав alanyi adómentesség, скорочено AAM. У 2026 році основна річна межа для цього звільнення — 20 млн форинтів. Але напис AAM у рахунку не звільняє від усіх VAT-обов’язків, особливо за роботи з іншими країнами.
Угорська назва VAT — áfa. Це окрема система: вибір KATA або átalányadó сам по собі не визначає, чи нараховувати áfa клієнтові. Тому бухгалтеру потрібно поставити два питання: як оподатковується ваш дохід і як оформлюються саме ваші продажі та закупівлі.
Що дає внутрішнє звільнення AAM
За операціями, які підпадають під AAM, підприємець не додає VAT до ціни й указує в рахунку відповідну підставу звільнення. Водночас VAT із закупівель, як правило, не можна відшкодувати чи відняти. Це важливо для бізнесу з дорогим обладнанням або значними початковими витратами.
Припустімо, обладнання коштує 100 000 форинтів без VAT, а до операції застосовується стандартна ставка 27%. Постачальнику потрібно сплатити 127 000. Для підприємця на AAM ці 27 000 за загальним правилом залишаться частиною витрат. Це навчальний приклад, а не висновок про відрахування за будь-якою покупкою.
У звичайного платника áfa можливість відрахування залежить від призначення покупки, правильного документа та законодавчих обмежень. Отже, порівнювати два режими лише за сумою у вихідному рахунку недостатньо: потрібен прогноз продажів і закупівель.
Основні умови NAV викладає в посібнику для платників áfa, які починають діяльність. Для клієнта-фізособи важлива остаточна ціна. Для компанії, яка має право на відрахування, значення може мати інша сума. Перед переговорами визначте, чи ваша пропозиція містить податок і що станеться при зміні VAT-статусу.
Ліміт 20 млн: що перевіряти протягом року
Для AAM враховують передбачену законом вартість відповідних продажів, а не просто всі рухи банківського рахунку. Переказ власних коштів не стає оборотом тільки через надходження. Водночас дата отримання грошей не завжди визначає, коли операція потрапляє до VAT-ліміту.
За початку діяльності посеред року ліміт для нового платника пропорційно зменшується. Не слід автоматично ділити 20 млн на кількість місяців, як у певних правилах KATA: розрахунок потрібно зробити за належним періодом і правилами áfa.
Новий платник може обрати AAM під час реєстрації. Якщо він цього не зробив, звичайний перехід можливий із наступного податкового року за своєчасного повідомлення. Для чинного бізнесу перевіряють умови попереднього та поточного року, а також спеціальні перехідні положення, якщо вони застосовні.
Перевищення межі впливає вже на операцію, через яку поріг перевищено. Не можна просто залишити її AAM і почати нараховувати податок із наступного рахунку. Ще до великого замовлення попросіть бухгалтера перевірити залишок ліміту, ціну договору й потрібне повідомлення NAV.
Клієнт із ЄС: спершу визначте операцію
Для типової послуги між підприємцями з різних держав ЄС часто застосовується правило місця отримувача та зворотного нарахування податку. Але для нерухомості, заходів, перевезень та інших спеціальних послуг правила можуть відрізнятися. Продаж товарів теж не слід оформлювати за шаблоном консультаційної послуги.
До першої такої операції перевірте:
- Хто клієнт: підприємець чи приватна особа.
- Де за VAT-правилами знаходиться місце постачання.
- Чи потрібен közösségi adószám і чи підтверджений номер клієнта.
- Яке позначення має бути в рахунку.
- Чи виникають декларація áfa та зведена звітність A60.
Звільнення AAM саме по собі не скасовує потреби в номері ЄС чи відповідних звітах. У роз’ясненні NAV про közösségi adószám наведено ситуації його отримання. Для послуги, місце якої знаходиться за межами Угорщини, відсутність угорського VAT може пояснюватися саме місцем постачання, а не вашим AAM.
Якщо замовник із України, це вже не внутрішня операція ЄС. Спочатку так само визначають статус клієнта й місце послуги, але A60 не виникає лише через те, що клієнт іноземний. Країна та вид операції мають бути записані правильно.
Іноземна реклама або підписка теж може створити VAT
Підприємець на AAM купує рекламні послуги чи програмне забезпечення в іноземного постачальника. У рахунку може не бути угорського VAT, проте за належних умов обчислити й сплатити його повинен угорський отримувач. Відсутність податку в документі постачальника не означає безподаткової покупки.
За стандартної послуги з базою, вже правильно визначеною у форинтах, 50 000 × 27% становить 13 500 форинтів. Для AAM цей податок зазвичай не нейтралізується відрахуванням. Приклад стосується операції, на яку справді поширюється таке нарахування; спочатку потрібно перевірити сам рахунок і постачальника.
Ці випадки NAV окремо розглядає в посібнику про операції спеціальних категорій платників у ЄС. Передавайте бухгалтеру іноземні рахунки за місяць одразу, навіть якщо підписка дешева та списується автоматично. Пізніше виправлення кількох місяців часто складніше за первинний правильний облік.
Що погодити з бухгалтером до початку продажів
Складіть короткий перелік майбутніх операцій: угорські фізособи, угорські компанії, клієнти ЄС, клієнти поза ЄС, іноземні закупівлі. Для кожного випадку попросіть визначити VAT-підставу, реквізити рахунку й звітність. Один зразок рахунку для всіх країн не розв’язує цього завдання.
Окремо запишіть спосіб контролю AAM-ліміту. Його не можна підміняти порогом 18 млн KATA чи лімітом átalányadó. Якщо продаєте приватним клієнтам інших держав ЄС, перевірте також спеціальні правила дистанційної торгівлі, електронних послуг або транскордонного SME-звільнення. Угорський AAM не переноситься до інших країн автоматично.
Після цього налаштуйте програму для рахунків-фактур та Online Számla. Правильна програма допоможе передати дані, але податковий зміст операції все одно потрібно визначити до виставлення документа.
Можна читати далі
- Рахунки-фактури й Online Számla — відображення податкової підстави.
- Реєстрація e.v. — вибір режиму під час старту.
- Доходи з України — особисте оподаткування після переїзду.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.