Спадкування квартири в Україні не слід одразу вписувати в польський PIT. Набуття спадщини належить до іншого податку — від спадщини та дарування. Чи поширюється він на вас, залежить від майна, статусу спадкоємця та обставин набуття.
Для перевірки знадобляться документ про спадкування, дати й відомості про спорідненість. Якщо згодом продасте квартиру, цей продаж матиме власний податковий розрахунок.
Коли спадщина підпадає під польський податок SD
Набуття спадщини перевіряють за законом про податок на спадщину та дарування — SD. Це не звичайна зарплата чи інший дохід, який потрібно без аналізу дописати в PIT-37.
Статті 1–3 закону про SD розрізняють речі та права у Польщі й за кордоном. Для закордонного майна важливо, чи був набувач на момент відкриття спадщини польським громадянином або мав місце постійного перебування в Польщі.
Для певних рухомих речей і прав у Польщі є окреме виключення, коли ні спадкоємець, ні спадкодавець не мають передбачених законом польських зв’язків. Воно не дозволяє автоматично зробити такий самий висновок щодо будь-якої польської нерухомості.
Польське податкове резидентство для PIT, міграційний документ і «miejsce stałego pobytu» для SD не слід ототожнювати одним тестом у 183 дні. Потрібні відповідні факти та юридична оцінка. Дата пізнішого переказу успадкованих грошей на польський рахунок також не замінює дати набуття.
Кілька дат, які не можна змішувати
Запишіть дату смерті спадкодавця, відкриття спадщини, дату судового чи нотаріального документа та момент його належної чинності або реєстрації. Для територіального правила та строку повідомлення можуть використовуватися різні події.
Для стандартного польського судового підтвердження спадщини шестимісячний строк сімейного повідомлення пов’язаний із набранням рішенням законної сили. Для польського акта посвідчення спадкування — із його реєстрацією, для європейського свідоцтва — із видачею. Це не універсальні шість місяців від смерті.
За українського свідоцтва встановіть, яке правове значення воно має для польської процедури й від якої події відлічується строк у вашій справі. Не прирівнюйте його автоматично до будь-якого польського документа з подібною назвою. Передайте для перевірки сам документ, а не лише переклад його заголовка.
Коли діє звільнення найближчої сім’ї
Стаття 4a передбачає звільнення для визначених найближчих родичів, зокрема подружжя, дітей, онуків, батьків, дідусів і бабусь, братів та сестер, а також інших прямо названих осіб. Додатково перевіряють умову громадянства або місця проживання набувача зі статті 4, частини 4.
Потрібне належне повідомлення SD-Z2, якщо не діє виняток. Те, що майно дісталося від матері, ще не означає, що можна ігнорувати форму та строк. Водночас поріг, нижче якого повідомлення не потрібне за відповідним правилом, слід перевіряти разом із попередніми набуттями від тієї самої особи.
Для I групи загальна неоподатковувана межа становить 36 120 злотих. До розрахунку додають відповідні попередні набуття від цієї особи за рік останнього набуття та п’ять попередніх календарних років. Повне сімейне звільнення понад межу — інший механізм, який потребує виконання своїх умов.
Нотаріус не завжди означає, що податкову вже повідомлено
Нотаріальний договір дарування та нотаріальний акт посвідчення спадкування мають різні функції. Не припускайте, що сам факт відвідування нотаріуса при оформленні спадщини скасував ваше SD-Z2.
Попросіть письмово пояснити, які саме податкові документи подано, ким і коли. Якщо діє виняток із повідомлення, має бути зрозуміла його правова підстава. Українська нотаріальна процедура сама по собі не є доказом виконання польського податкового обов’язку.
Як описати майно та свою частку
Підготуйте перелік: нерухомість, гроші, майнові права та інші складові. Для кожної вкажіть місце, частку, документ і належну вартість. Якщо успадковано чверть квартири, не заявляйте її повну вартість як власне набуття.
Податкова оцінка спирається на правила чистої вартості, боргів і обтяжень. Не беріть довільно стару ціну придбання або символічну суму з сімейної домовленості. Закордонна оцінка та валютний перерахунок також потребують належної перевірки.
Наприклад, двоє дітей успадковують квартиру порівну. Кожен перевіряє свій територіальний статус, власне право на звільнення та повідомляє свою частку, якщо зобов’язаний це зробити. Подання одним спадкоємцем не замінює обов’язків другого.
Якщо SD-Z2 запізнилося або пільги немає
Чинна стаття 4c передбачає поновлення визначених строків за відсутності вини платника. Заяву подають протягом семи днів від припинення причини пропуску, одночасно виконуючи пропущену дію. Потрібно пояснити обставини й перевірити застосовність норми до конкретного набуття.
Ця можливість охоплює набуття від 7 січня 2026 року та давніші випадки, для яких шестимісячний строк не сплив до цієї дати. Роз’яснення Міністерства фінансів про родинне звільнення допомагає відрізнити поновлення пропущеного строку від ситуації, коли спадкоємець лише згодом дізнався про конкретне майно.
Окремо закон регулює ситуацію, коли людина пізніше дізналася про набуте майно. Це не універсальна можливість почати строк заново словами «не знав про податок». Потрібно розрізняти незнання про майно, незнання про обов’язок і перешкоду, яка виникла без вашої вини.
За відсутності звільнення може знадобитися SD-3 і визначення податку органом. Загальне правило подання SD-3 — місяць від виникнення податкового обов’язку; для старого набуття або втрати звільнення потрібно правильно визначити цю подію. Для старих спадщин перевірте редакцію та перехідні правила: у 2026 році закон змінив правила виникнення обов’язку при спадкуванні. Не застосовуйте сучасний порядок до давньої справи без перевірки дат.
Продали успадковану квартиру: це наступна подія
Навіть коли набуття спадщини було звільнене від SD, продаж майна може створити окремий обов’язок із PIT. Для нерухомості важливі, зокрема, строки та дата придбання або будівництва спадкодавцем за відповідним правилом, а для закордонної квартири — також міжнародна угода.
Збережіть документи попереднього придбання майна спадкодавцем, якщо можете їх отримати. Вони можуть знадобитися вже на етапі продажу. Огляд форм і процедур наведений у розділі Мінфіну про SD.
Передання майна родичем за життя має іншу підставу. Для нього використовуйте пояснення про дарування та SD-Z2, зі строками, які відповідають саме такому набуттю.
Можна читати далі
- Переказ власних заощаджень з України — відокремлення переказу від набуття.
- Доходи з України в Польщі — інші транскордонні податкові події.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.