За átalányadó підприємець не віднімає кожну фактичну витрату для визначення доходу. Закон дозволяє визнати витратами певну частку виручки. Решта стає розрахованим доходом, до якого застосовують неоподатковувану частину та податкові правила.
У 2026 році загальна частка витрат становить 45%. Проте фраза «податок із 55% виручки» ще не дає остаточного платежу: окремо враховують звільнення від SZJA, страхові внески, місцевий податок і VAT. Найбільша різниця часто виникає між основним підприємцем та людиною, яка паралельно працює за наймом.
Почніть із правильної частки витрат
NAV у посібнику про átalányadó розрізняє три основні частки: 45%, 80% і 90%. Загальні 45% застосовують до діяльності, яка не відповідає умовам підвищених часток. 80% передбачено для конкретно визначених законом видів роботи; 90% — передусім для виключної роздрібної торгівлі за встановленими умовами.
Обирати відсоток за тим, скільки ви реально витратили, не можна. Так само недостатньо вписати вигідний код у реєстр: значення має діяльність, від якої фактично отримано виручку. Її повинні підтверджувати рахунки та зміст виконаних замовлень.
Наприклад, право на 80% для певної послуги не означає автоматичного застосування 80% до будь-яких консультацій. Якщо протягом року додається діяльність із нижчою допустимою часткою витрат, це може змінити розрахунок попередньої виручки того ж року. Перед новою послугою перевірте наслідки, навіть коли додаткове замовлення невелике.
Фактичні витрати все одно варто записувати для власного бюджету. Податкове визнання 45% не гарантує, що решти грошей вистачить на матеріали, оренду й життя. Рахунки та інші документи витрат також потрібно зберігати: спрощений розрахунок доходу не дозволяє знищити первинні документи.
Неоподатковувана сума стосується доходу
У 2026 році від SZJA звільнено 1 936 800 форинтів річного доходу, визначеного за átalányadó. Це половина річної мінімальної зарплати. За загальної частки витрат 45% їй відповідає приблизно 3,52 млн форинтів виручки.
Плутанина виникає, коли цю суму називають «неоподатковуваним оборотом» і переносять на іншу діяльність. За 80% або 90% співвідношення між виручкою та розрахованим доходом буде іншим. А звільнення від SZJA ще не означає звільнення основного підприємця від мінімальних внесків.
Після вичерпання неоподатковуваної частини SZJA за загальним правилом становить 15% залишку доходу. Особисті податкові пільги можуть змінити суму, якщо людина відповідає їхнім умовам. У прикладах нижче таких пільг немає.
Приклад із 8 млн форинтів виручки
Припустімо, e.v. увесь рік має діяльність із часткою витрат 45%. Річна виручка — 8 000 000 форинтів. Для SZJA розрахунок такий:
- Нормативні витрати: 8 000 000 × 45% = 3 600 000.
- Розрахований дохід: 8 000 000 − 3 600 000 = 4 400 000.
- Частина, що підлягає SZJA: 4 400 000 − 1 936 800 = 2 463 200.
- SZJA без персональних пільг: 2 463 200 × 15% = 369 480 форинтів.
Це лише SZJA. Щоб визначити загальне навантаження, треба додати належні внески та інші платежі. Для основного підприємця має значення також розподіл доходу за кварталами й мінімальні місячні бази, тому множення річного доходу на один «спільний відсоток» може дати неправильний результат.
Що змінює робота за наймом
За угорського страхування основний e.v. сплачує 18,5% внеску tb та 13% szocho з належної бази. Для повного активного місяця базою зазвичай є щонайменше мінімальна зарплата, а для основної діяльності, яка вимагає відповідної освіти чи кваліфікації, — гарантований мінімум. У 2026 році це відповідно 322 800 і 373 200 форинтів.
За стандартної мінімальної бази без пільг два платежі становлять 59 718 + 41 964 = 101 682 форинти за місяць. Цей мінімум може виникнути навіть тоді, коли розрахований дохід ще звільнений від SZJA. Для неповного місяця, лікарняного та інших перерв правила перевіряють окремо.
Якщо підприємець одночасно має найману роботу щонайменше 36 годин на тиждень або відповідає умовам денного навчання, мінімальні бази застосовуються інакше. За átalányadó внески в такому випадку пов’язані з оподатковуваним розрахованим доходом. Наприклад, 3 млн виручки за частки 45% дають 1,65 млн доходу: за належного додаткового статусу й відсутності інших обставин SZJA, tb та szocho з цієї діяльності не виникнуть. Обов’язок звітування та інші платежі потрібно перевірити окремо.
Умови страхування докладно викладені в посібнику NAV про внески e.v.. Для роботи одночасно в Україні та Угорщині спочатку визначають застосовне страхове законодавство; наявність іноземного договору не слід автоматично прирівнювати до угорського додаткового статусу.
Річний ліміт і початок посеред року
Загальна межа виручки для átalányadó у 2026 році — 38 736 000 форинтів. Для визначеної законом роздрібної діяльності діє вища межа — 193 680 000. За початку, припинення або призупинення протягом року відповідний оборотний ліміт пропорційно коригують.
Натомість неоподатковувану частину доходу 1 936 800 форинтів при початку застосування режиму посеред року не ділять на місяці. Отже, це два різні правила: повний ліміт звільненого доходу може поєднуватися зі скороченою межею допустимої виручки.
За втрати права на átalányadó можливий перерахунок за іншими правилами від початку року. Контролюйте оборот завчасно, особливо якщо призупинення скорочує доступний ліміт. Не чекайте річної декларації, щоб повідомити бухгалтеру про великий новий контракт.
Які дані передавати для квартального розрахунку
Передавайте дати й суми отриманих оплат, вид діяльності за кожною операцією, повернення клієнтам, періоди зайнятості та перерви. Для внесків використовується накопичувальний розрахунок із місячними даними; у 2026 році звіт 2658 і сплата належних сум прив’язані до квартального строку — 12-го числа наступного місяця.
Річний SZJA розраховують у декларації до 20 травня наступного року. Проєкт NAV підприємцю потрібно перевірити й доповнити своїми даними. Окремо ведіть контроль VAT та HIPA: їхні межі не замінюються лімітом átalányadó.
Можна читати далі
- Умови KATA — порівняння доступності іншого режиму.
- Податки й внески за календарем — квартальні та річні обов’язки.
- Звільнення від VAT — чому його рахують окремо.
Денис Галандзовський — український автор, медійний коментатор і digital creator, який спеціалізується на темі українців за кордоном.